歐盟稅改后賣家所關心的問題

Question 1

歐盟稅改，涉及哪些方面？

A：歐盟稅改主要涉及以下幾個方面：

① 可通過一站式申報服務（One Stop Shop 簡稱“OSS”) 注冊，在線賣家（包括在線市場/平臺）可以只在一個歐盟成員國注冊增值稅，并可在該成員國完成向其他成員國申報和應繳增值稅的操作。

② 歐盟內部現有的商品遠程銷售閾值將被取消，目前賣家從一個歐盟國家賣貨到另一歐盟國家，閾值是€35,000或€100,000等，這個規定將被統一的€10,000閾值替代。

這里需要注意：只有在歐盟國家注冊了本土公司才適用€10,000閾值，針對歐盟外任意第三方國家售賣產品到歐盟國家則沒有遠程銷售閾值。

如果沒有注冊OSS，就需要在買家所位于的歐盟國家注冊稅號并申報；低于1萬歐元，仍需要在發貨國繳納增值稅。

③ 引入了特殊規定，將供應商品的在線市場/平臺（如亞馬遜、ebay等）視為供應商，并在特定的情況下承擔增值稅代扣代繳的義務：

?對于從歐盟外進口到歐盟內，且價值不超過150歐元的貨物，直接銷售給歐盟消費者（無論賣方是歐盟還是非歐盟賣家），將由在線平臺代扣代繳。

?對于非歐盟企業的賣家，其貨物已提前倉儲于歐盟境內并銷售給歐盟消費者（包括在歐盟同一國家銷售和歐盟內不同國家之間跨境銷售），無論該商品的價值為多少，將由在線平臺代扣代繳。

④ 如果只在一個歐盟國家有庫存，則只需要在這個國家注冊OSS系統來申報所有歐盟國家的VAT。

中國賣家如果只在一個國家（比如德國）有倉儲，那么只需要選擇德國注冊VAT和OSS系統，然后通過OSS系統對其他歐盟國家的遠程銷售一并進行申報。

這里需要注意：稅款是交到注冊OSS系統的德國國家聯邦稅務局，然后再由德國國家聯邦稅務局把對應的稅款支付到其他歐盟國家的稅務局。

⑤ 進口到歐盟國家的貨物低于€22仍然需要繳納VAT。

目前對于進口到歐盟國家，且價值低于€22的貨物，是免征進口VAT的，2021.07.01之后，所有進口到歐盟國家的貨物均需要繳納VAT。

⑥ 對從第三國/地區進口至歐盟內貨物價值低于€150可申請注冊Import One-Stop Shop(IOSS) 進口一站式服務，快速通關。

簡化貨物進口歐盟國家的清關及支付進口VAT的流程，賣家清關時可以不用支付進口VAT。

如果賣家注冊了IOSS，買家只會支付最終含稅價的價格，不會包含其他隱性費用。

⑦ 稅率按照目的國（歐盟成員國）的適用稅率計算。

⑧ 另外，針對供應商品的在線市場/平臺引入了新的記錄保存要求（包括在線市場/平臺視為非供應商的情形），保存所有OSS銷售文件10年。

Question 2

賣家需要保存哪些信息？

A：① 公司名稱、郵件地址、銀行賬戶信息、增值稅號

② 商品描述、價值、商品發送或運輸終止地、供應時間、訂單號；

③ 服務描述、價值、用于確定供應地和供應時間的信息、訂單號。

Question 3

什么情況下，亞馬遜會進行增值稅代扣代繳？

A：以下兩種情況亞馬遜會進行增值稅代扣代繳

第一種：商品從歐盟境內發往歐盟買家，但公司的注冊地址不在歐盟境內（例如賣家用中國公司注冊的亞馬遜歐洲店鋪）

第二種：商品從歐盟境外發往歐盟買家，且貨件價值不超過150歐元（即低于150歐元的自發貨）

Question 4

什么情況下，平臺不進行代扣代繳？

A：兩種情況下平臺不會進行代扣代繳增值稅

① B2B銷售需要賣家自己申報VAT

② 貨物價值超過€150.00由賣家自己申報VAT

Question 5

稅改后如何進行增值稅申報？

A：申報可以分為兩種機制：傳統機制和OSS/IOSS 機制。

雖然法律規定 OSS 機制的使用為非強制性，但是我們傾向認為亞馬遜會強制賣家或通過一些制裁方式讓賣家選擇 OSS 機制申報（即一站式申報）

UOSS 或 OSS: 歐盟內部商品遠程銷售

IOSS: 價值低于 150 歐元的進口商品貨物遠程銷售

如果賣家僅通過亞馬遜銷售 150 歐元以下的貨物，無需注冊使用 OSS/IOSS，直接由亞馬遜代扣代繳增值稅。

如果賣家通過自己網站銷售，則需自行注冊 OSS/IOSS，通過自己網站銷售的商品，需要自行完成增值稅申報和繳納。

所有非歐盟國家公司注冊 IOSS 識別號（非增值稅號），必須指定一個在歐盟的中間人（稅代），并通過其進行注冊，更換中間人（稅代）需要重新注冊 IOSS 識別號。

中間人（稅代）還需為其代表的非歐盟國家公司注冊 IOSS 增值稅識別號。

Question 6

在歐盟成立公司，就可以避免被平臺代扣代繳，那么在這種情況下，增值稅申報有哪些方式？

A：有兩種方式：

① 傳統機制: 與現在的申報機制相同，除閾值降低到 1 萬歐元，沒有其他改變

② OSS 機制：在公司所在地申請 OSS 識別號后進行申報

Question 7

Union - OSS（Union One Stop Shop）是什么？有什么作用？

A：Union - OSS是歐盟賣家可選的增值稅申報程序。

公司注冊地址在歐盟境內的賣家，可以通過“Union - OSS”，在自己所入駐的國家，為歐盟境內的遠程銷售統一申報增值稅，簡化申報和稅金繳納。

如果賣家已有VAT，按照原來的申報流程進行操作即可，不影響稅號的正常使用。

Question 8

現在是否可以注冊OSS？

A：德國OSS注冊現在已經開放，即聯邦稅務局 BOP 平臺

Question 9

OSS系統是多久申報一次？

A：一個季度申報、繳納一次

Question 10

使用OSS后需要注意什么？

A：需要注意以下幾點：

① 適用商品配送地或服務提供地所在成員國的增值稅稅率

② 歐盟內遠程銷售商品或提供服務，應向買方收取增值稅

③ 通過注冊成員國的OSS門戶，按季度提交增值稅申報表  

④ 按季度向注冊成員國繳納增值稅

⑤ 所有OSS銷售記錄需至少保留10年

Question 11

OSS和VAT是一樣的嗎？

A：不一樣，OSS需要單獨注冊申請

Question 12

中國賣家必須要加入OSS系統嗎？

A：不是

中國賣家可以自主選擇是否加入OSS系統，如果不加入，那么凡是從歐盟有倉庫的國家銷售給其他任意的26個歐盟國家的買家，則均需要在貨物抵達國（目的國）注冊VAT，因為遠程銷售閾值已取消。

如果客戶只是固定的幾個歐盟國銷售產品且已有當地國的稅號，可以根據實際情況，選擇是否加入OSS系統。

舉例：某中國賣家沒有加入OSS系統，使用德國海外倉或者亞馬遜FBA，從德國銷售貨物給法國的買家，那么需要在法國注冊稅號和申報。（目的國原則）

Question 13

OSS與IOSS有什么區別？

A：OSS 針對的是貨物已經在歐盟境內，從境內發貨

IOSS針對的是貨物還在歐盟境外，從境外發貨

Question 14

IOSS（Import One-Stop Shop）的作用是什么？

A：IOSS旨在簡化從歐盟或非歐盟國家/地區遠距離銷售商品而進行的增值稅申報和支付，但增值稅付款僅適用于價值150歐以下的歐盟境內商品采購。

如果通過跨境電商平臺向歐盟境內的買方銷售貨物，則該平臺將被視為進行了銷售，原則上需代繳增值稅。

Question 15

使用IOSS需要注意什么？

A：需要注意以下幾點：

① 在歐盟邊境申報貨物時，需提供IOSS增值稅識別號

② 在交易中顯示買方支付的增值稅稅額

③ 確保按商品配送地所在國的增值稅稅率，向買方收取增值稅

④ 僅適用于托運價值150歐以下的商品

⑤ 在發票上盡量用歐元顯示買方支付的價格

⑥ 通過注冊成員國的IOSS門戶，按月度提交增值稅申報表

⑦ 按月度向注冊成員國繳納增值稅

⑧ 所有IOSS銷售記錄需至少保留10年

Question 16

申請IOSS/OSS后，還需要申請EORI嗎？

A：需要

Question 17

如果賣家在德國注冊了本土公司，但是使用了法國亞馬遜FBA倉，該如何處理？

A：① 在德國注冊了本土公司就必須在德國注冊VAT稅號和OSS系統，法國也需要注冊VAT稅號

② 法國發往其他歐盟國家的銷售，需要在德國的OSS系統申報

③ 德國發往德國以及其他歐盟國家的銷售均通過德國OSS系統申報

④ 只有法國發往法國買家的銷售使用法國的VAT稅號申報

Question 18

哪種情況可以注銷現有的德國稅號？ 

A：在德國沒有海外倉或者亞馬遜FBA倉儲，只要在任意一個歐盟國家注冊OSS系統，即使其他歐盟國家發往德國的銷售，也不用在德國注冊稅號。如果已經有德國稅號，可以注銷。

注意：在2021年7月1日歐盟稅改正式實施之前，各位賣家不要停止履行現有的稅務責任和義務，不要停止申報、繳納VAT，也不要注銷現有的稅號，否則賬號仍有被禁止銷售的風險。

Question 19

從中國自發貨到歐盟國家的買家，稅務怎么處理？

A：從中國的倉庫直接銷售給歐盟國家的買家，如果產品單價低于€150.00，進口VAT不用在海關處申報，但是銷項VAT按照到貨國稅率來征收。

Question 20

如果開通了泛歐計劃，歐盟7國有稅號，賣家還需要保留現有稅號嗎？

A：需要

因為泛歐計劃意味著賣家在7個國家均有亞馬遜FBA倉庫，均需要在這7個國家注冊稅號并按照當地國家的稅率進行申報，另外還需要在這7個國家中選擇一個國家注冊OSS系統來申報這7個國家的遠程銷售。

比如在德國注冊OSS系統：

① 德國發往德國以及其他歐盟國家的銷售均通過OSS系統申報

② 法國發往法國買家的銷售使用法國的VAT稅號申報

③ 法國發往其他歐盟國家的銷售，需要在德國的OSS系統申報

Question 21

實行新稅改政策后，歐盟稅務局還會對之前的稅務申報進行稽查嗎？

A：會的

只要賣家在歐盟繼續產生銷售交易，歐盟稅務局永久保留追究（歐盟或非歐盟）電商賣家的稅務責任。

Question 22

德國為什么取消稅務證書副本？

A：副本有效期只到今年年底，因為新稅改實施后，電商平臺對非歐盟電商在其平臺銷售的貨物具有代扣代繳的義務，電商平臺被視為“賣方”，副本初始目的是，賣家有這個副本上傳，亞馬遜這些電商平臺就不用承擔責任了。

現在亞馬遜這些電商平臺自己要承擔這個責任了，是否全部取消，以及取消范圍要看等待稅務部門的新規定，因為亞馬遜不是代收代繳所有的銷售額，比如在B2B的情況，比如從中國或者其他國家直接發往歐盟國家貨物價值超過150歐的銷售。

Question 23

歐盟境內遠程銷售限額有什么變動？

A：歐盟境內原先的不同額度的遠程銷售閾值將廢除棄用，全部統一更改為10000歐元

此外，新遠程銷售限額不適用于：

①在公司注冊地址所在歐盟國家/地區境外進行的銷售

②亞馬遜代扣代繳增值稅的銷售

Question 24

低價值小包裹的進口VAT豁免政策有哪些變動？

A：價值不超過22歐元的進口小包裹將不再免除增值稅，并且從7月1日開始，所有的進口電子商務包裹不論價值，都需要繳納增值稅。

之前歐盟境外的自發貨是不需要注冊VAT的，另外低于22歐元的小包裹一律免除增值稅和關稅，但現在的新規意味著，自發貨也需要繳納增值稅了。

Question 25

賣家上架商品需注意什么？

A：賣家在刊登商品時，提供含稅價并單獨提供增值稅稅率，以便平臺代征增值稅金額

Question 26

瑞典化學稅，是否受新規影響？

A：歐盟增值稅新規對瑞典化學稅沒有影響

Question 27

歐盟國的標準稅率是多少

A：德國：19%

法國：20%

西班牙：21%

意大利：22%

（來源：跨境成長妹）

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（來源：跨境成長妹）