本文作者Chad Zhao, 美國(guó)拉文大學(xué)工商管理碩士，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，曾在致同國(guó)際，申通快遞任職，現(xiàn)任iMile財(cái)務(wù)經(jīng)理。

2019年，中東電子商務(wù)平臺(tái)noon做了一個(gè)重大變革，要求所有海外賣(mài)家（作為海外公司）必須自己申請(qǐng)稅號(hào)（TRN）。這一舉措對(duì)中東賣(mài)家產(chǎn)生了一系列影響，很多賣(mài)家至今還沒(méi)有恢復(fù)在noon的正常業(yè)務(wù)。

Noon為什么要做出這樣的改變？在現(xiàn)有政策下，賣(mài)家如何進(jìn)行合理的稅收安排？

首先，根據(jù)阿聯(lián)酋稅法，外國(guó)公司只有在無(wú)法自己在阿聯(lián)酋繳稅的時(shí)候，利潤(rùn)通過(guò)反向收費(fèi)機(jī)制（RCM）進(jìn)行繳稅（即由具有稅號(hào)的境內(nèi)進(jìn)口實(shí)體繳稅），或者其他方式時(shí)，時(shí)需要申請(qǐng)稅號(hào)。

對(duì)Noon和賣(mài)方之間的關(guān)系有一些基本了解（可以查驗(yàn)Noon平臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議）之后，我們可以看到Noon只是一個(gè)平臺(tái)，Noon平臺(tái)的交易（Noon自己采購(gòu)除外）是阿聯(lián)酋的海外賣(mài)家和境內(nèi)買(mǎi)賣(mài)雙方之間的買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，一旦交易完成，Noon平臺(tái)將自動(dòng)為賣(mài)方生成增值稅發(fā)票給賣(mài)方。

在這種情況下，向海外公司申報(bào)和繳稅似乎沒(méi)有錯(cuò)。

由于跨境電商涉及進(jìn)口，如果細(xì)看物流操作，我們了解電商公司可以采用B2C或者B2B模式來(lái)進(jìn)行清關(guān)（在本文中，我們區(qū)分B2C是進(jìn)口人是無(wú)稅號(hào)的個(gè)人，B2B模式下是進(jìn)口人是公司）。

在B2C模式下，個(gè)人直接或間接已經(jīng)在海關(guān)支付了進(jìn)口增值稅。通常的做法是由物流提供方（例如，清關(guān)代理或者貨代公司）代為支付并轉(zhuǎn)嫁給賣(mài)方。

這種情況下，賣(mài)方無(wú)法扣除此進(jìn)口增值稅，但是賣(mài)方已經(jīng)申請(qǐng)了增值稅號(hào)，在Noon平臺(tái)上的交易訂單所產(chǎn)生的增值稅必須繼續(xù)申報(bào)并繳納。實(shí)際上，賣(mài)家兩次支付了增值稅，即貨物入海關(guān)時(shí)候的進(jìn)口增值稅，平臺(tái)上交易時(shí)的銷項(xiàng)稅。

而如果商品是通過(guò)B2B方式進(jìn)口的，則在阿聯(lián)酋必須有一家公司作為進(jìn)口人，并且其應(yīng)納進(jìn)口增值稅已轉(zhuǎn)移給國(guó)內(nèi)進(jìn)口商（反向收費(fèi)機(jī)制）。

在這種情況下，賣(mài)方無(wú)須注冊(cè)增值稅號(hào)并繳納稅款，因?yàn)闆](méi)有義務(wù)繳納稅款。

但如果是B2B模式進(jìn)口，進(jìn)口商不是Noon，則大多數(shù)商品是由物流提供商（例如，提供某個(gè)公司作為的進(jìn)口商，或者使用境內(nèi)物流提供商的稅號(hào)）進(jìn)口，物流提供商可以抵扣此進(jìn)口增值稅嗎？

答案是不。阿聯(lián)酋稅法明確規(guī)定，代理商（中介，包括物流提供商）需要調(diào)增納稅義務(wù)（即，不能抵扣這些進(jìn)口增值稅）。

如果想要抵扣，進(jìn)口商需要重新開(kāi)具稅收發(fā)票給第三方（或新賣(mài)方），例如Noon。但Noon絕對(duì)不會(huì)接受，因?yàn)樗淖兞怂纳虡I(yè)模式，Noon不與賣(mài)方或物流提供方進(jìn)行商品交換。

在這種情況下，物流提供商將不可避免地將這部分不可抵扣的增值稅成本轉(zhuǎn)移給賣(mài)方，賣(mài)方將再次被迫再次納稅。

2019年，平臺(tái)上所有海外賣(mài)家的賬戶被暫停。據(jù)說(shuō)是由于Noon內(nèi)部的稅務(wù)籌劃而進(jìn)行的調(diào)整。在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，如何在Noon平臺(tái)上進(jìn)行交易這對(duì)于海外賣(mài)家來(lái)說(shuō)是非常混亂的。影響了許多中國(guó)大陸的賣(mài)家和跨境物流提供商，失去了巨大的商機(jī)。

實(shí)際上，作者認(rèn)為Noon可以保持以前的模式，允許海外賣(mài)家開(kāi)設(shè)帳戶。如果賣(mài)家是海外賣(mài)家，只要將增值稅發(fā)票替換為清關(guān)進(jìn)口增值稅發(fā)票或等效格式即可。這完全避免了業(yè)務(wù)模型的變化，并減少了銷售商的進(jìn)入壁壘和成本，并增加Noon自己的收入。

當(dāng)然，目前，由于Noon對(duì)增值稅的理解，海外賣(mài)家必須申請(qǐng)?jiān)鲋刀愄?hào)并繳納雙重稅。當(dāng)然，為了避免雙重征稅，賣(mài)方可以考慮在阿聯(lián)酋注冊(cè)一家公司來(lái)進(jìn)口商品，并使用阿聯(lián)酋公司在Noon平臺(tái)上進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。

當(dāng)然現(xiàn)在海外賣(mài)家已經(jīng)注冊(cè)了增值稅稅號(hào)，這種情況下，賣(mài)家可以考慮是用自己的稅號(hào)進(jìn)口，通過(guò)RCM的方式，這樣就避免了雙重賦稅。但是跨境電商，特別是直郵，一般都是采取B2C的進(jìn)口方式，這樣又比較少通過(guò)RCM的方式進(jìn)口了，稅款的損失仍然存在。

當(dāng)然，如果是海外倉(cāng)的形式，批量進(jìn)口時(shí)，似乎賣(mài)家自己的稅號(hào)又能派得上用場(chǎng)了。

與沙特阿拉伯法律相反，盡管阿聯(lián)酋的非自由貿(mào)易區(qū)公司不能占外國(guó)資本的49％以上，但外國(guó)資本可以通過(guò)各種協(xié)議限制國(guó)內(nèi)合作伙伴的權(quán)利和義務(wù)，并保證其合法權(quán)益。

但無(wú)論怎樣，境外投資或者經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵是了解當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)，如何做好做好合規(guī)和稅務(wù)籌劃，降低成本，是門(mén)有趣的藝術(shù)。（來(lái)源：ePanda出海中東）

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