近日針對(duì)跨境進(jìn)口電商稅改落地鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，而就在昨日，雨果網(wǎng)得到廣州海關(guān)的答復(fù)：稅改政策還沒確定下來，讓業(yè)內(nèi)各位稍安勿躁。(點(diǎn)擊進(jìn)入>>跨境稅改的“前世今生”專題)

然而，對(duì)于從上個(gè)年度開始就一直在進(jìn)行的進(jìn)口稅改，絕大部分從業(yè)者都十分關(guān)注。近日，雨果網(wǎng)對(duì)此，再次采訪了深圳有信達(dá)電商事業(yè)部副總經(jīng)理張炯，對(duì)稅改的影響做了深入剖析解讀。

稅改重點(diǎn)在哪幾個(gè)點(diǎn)？

根據(jù)去年9月份的內(nèi)部文件可以看到，稅改最主要的變化集中在以下幾點(diǎn)：

1、關(guān)于稅率，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，超過限制的部分均按照一般貿(mào)易方式征稅。單個(gè)不可分割商品價(jià)值超過2000元限額的，按一般貿(mào)易進(jìn)口貨物全額征稅。取消了50元免征額度，按增值稅和消費(fèi)稅70%征收，即17%*70%=11.9%。

2、明確消費(fèi)者作為納稅人，實(shí)際交易價(jià)格（包裹貨物零售價(jià)格+運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格，電子商務(wù)企業(yè)電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代扣代繳義務(wù)人。

3、適用此政策的商品要求與海關(guān)三單連接對(duì)比的平臺(tái)和商品，沒有和海關(guān)聯(lián)網(wǎng)，但是快遞企業(yè)和郵政企業(yè)能提供三單的，并承諾承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任商品。其他類型按照現(xiàn)有政策執(zhí)行！

新稅制是否具有普適性？

張炯認(rèn)為，綜合稅雖然是此次稅改的重點(diǎn)，但是該稅種如果按照正常的發(fā)展來看，是更適合保稅備貨模式的。

張炯告訴雨果網(wǎng)，目前無論是政府倡導(dǎo)的陽(yáng)光清關(guān)模式，還是以往傳統(tǒng)電商進(jìn)口的渠道，例如：商業(yè)快件、郵政小包進(jìn)口，都是使用行郵稅，稅率按照商品分類的等級(jí)分成10% 20% 30% 50%，行郵稅為海關(guān)統(tǒng)一征收的稅率。沒有增值稅消費(fèi)稅一說。政府倡導(dǎo)的，根據(jù)海關(guān)96-97文列明的跨境電商清關(guān)模式，就分成兩種：保稅備貨模式和直郵集貨模式（后附兩種模式區(qū)別詳解）。

兩者區(qū)別：直郵集貨模式在海外就形成的個(gè)人訂單，因此進(jìn)口到國(guó)內(nèi)，不屬于批量進(jìn)口，不進(jìn)保稅倉(cāng)，與一般貿(mào)易不沾邊；也沒有形成B2B 的貿(mào)易模式。而保稅進(jìn)口在海關(guān)立場(chǎng)來看，前端是批量進(jìn)口，有點(diǎn)類似一般貿(mào)易進(jìn)口，批量到國(guó)內(nèi)保稅倉(cāng)（試點(diǎn)城市才可以）后，電商平臺(tái)才可以進(jìn)行平臺(tái)銷售給消費(fèi)者，形成個(gè)人訂單。

如果新稅率修改后，變成關(guān)稅零，增值稅和消費(fèi)稅（部分商品才會(huì)有消費(fèi)稅，如化妝品）征收一般貿(mào)易為標(biāo)準(zhǔn)的70%，即為11.9%，這種調(diào)整適合保稅備貨模式，但對(duì)于直郵模式，本身就不存在批量進(jìn)口的行為，在國(guó)外就形成獨(dú)立包裝的訂單，只是將若干訂單打包一塊發(fā)到國(guó)內(nèi)，同一般貿(mào)易不沾邊，如果也將使用新稅率，無疑是將跨境電商兩種進(jìn)口模式作為一種貿(mào)易海關(guān)代碼統(tǒng)一制定稅率。

因此，張炯認(rèn)為，新稅率的調(diào)整，可能會(huì)對(duì)直郵集貨B2C和保稅備貨B2B2C分別出具體細(xì)則，不會(huì)一概而論。

取消50元起征稅，是否真的就優(yōu)勢(shì)大減？

張炯在接受雨果網(wǎng)采訪時(shí)普及了一個(gè)十分重要的知識(shí)，那就是進(jìn)口電商原本實(shí)行的行郵稅，是不具備增值稅抵扣的條件的，也就是說，在交完行郵稅（50元以下免征）的情況下，還得被征收17%的增值稅。當(dāng)然這部分成本最終會(huì)轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上，這個(gè)在任何國(guó)家都是一樣的。

這里需要注明一下：稅局對(duì)一般納稅人收取營(yíng)業(yè)稅，這是對(duì)每個(gè)企業(yè)都有要求的，幾年前的營(yíng)改增，稅局向企業(yè)收取的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，此后就是我們熟知的增值稅。而電商企業(yè)在國(guó)內(nèi)注冊(cè)有好幾種，有在境外注冊(cè)的，比如香港，有在自貿(mào)區(qū)注冊(cè)的，有在國(guó)內(nèi)注冊(cè)的，有一般納稅人，有小型納稅人企業(yè)。據(jù)說是境外注冊(cè)的，和自貿(mào)區(qū)注冊(cè)的企業(yè)免繳營(yíng)業(yè)稅（增值稅）。

而行郵稅為什么不能抵扣增值稅？因?yàn)樾朽]稅是對(duì)個(gè)人物品產(chǎn)生的稅種，而個(gè)人物品是屬于最終消費(fèi)者的，已經(jīng)不能作為增值部分向稅局申請(qǐng)抵扣。

在一般貿(mào)易里面，海關(guān)代繳增值稅17%是可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，但行郵稅（即跨境電商目前的稅率品種）據(jù)說是無法抵扣的，那么稅局會(huì)全額征稅。如果新稅率實(shí)施，變?yōu)榫C合稅11.9%，因?yàn)槭?a href="http://www.vh455.com/article/17653" target="_blank">增值稅為基礎(chǔ)變化的，如果能被稅局認(rèn)可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，那么對(duì)于一般納稅人企業(yè)無疑是利好，即使50元免去了，但11.9%可以作為成本抵扣，這種運(yùn)作完全有利于一般納稅人擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)規(guī)模。

如此看來，取消50元免征稅是否就意味著優(yōu)勢(shì)盡失？這不是簡(jiǎn)單計(jì)算稅率公式，行郵稅和新稅率哪個(gè)最后便宜可以衡量的。

目前，很多評(píng)論在計(jì)算新稅率和取消免稅額的影響，肯定會(huì)有影響，而且目前很多評(píng)論對(duì)于增值稅，消費(fèi)稅的計(jì)算公式也列舉的不是很清晰。對(duì)于海關(guān)在跨境電商新的變革，張炯認(rèn)為更多的是平衡一般貿(mào)易，跨境電商、個(gè)人物品（行郵稅）的不同階段適應(yīng)的發(fā)展。

稅改更大的意義：在產(chǎn)品細(xì)分上進(jìn)行區(qū)別管理

張炯認(rèn)為此次稅改是為了平衡跨境電商與一般貿(mào)易的差距，但是更大的意義是在產(chǎn)品細(xì)分上進(jìn)行區(qū)別管理。

一般貿(mào)易更多的是在工業(yè)，原材料、工業(yè)產(chǎn)品上需要獲得政策的扶持，而跨境電商大部分產(chǎn)品都是在日常消費(fèi)品，日用品產(chǎn)品類別有區(qū)別。反而個(gè)人物品（商業(yè)快件，郵政渠道）更多的是個(gè)人自用。

這三種模式形成主要的進(jìn)口模式，當(dāng)然，在實(shí)際操作中也不一定會(huì)完全區(qū)別開來，政府的政策是導(dǎo)向管理。比如在郵政進(jìn)口和跨境電商進(jìn)口，如何進(jìn)行區(qū)別和監(jiān)管，實(shí)際上，郵政渠道的個(gè)人物品自用，很早就被海淘大軍占領(lǐng)了很大部分市場(chǎng)，但現(xiàn)在新法規(guī)出來，到底怎么對(duì)待這兩種模式呢？商業(yè)快件進(jìn)口，郵政小包進(jìn)口本還是行郵稅繳納的，如何和跨境電商區(qū)別開來，這要考驗(yàn)海關(guān)高層的智慧和權(quán)衡能力。

如果沒有很明顯的指引，上述三個(gè)模式的運(yùn)作，對(duì)于商家來講還是需要時(shí)間磨合的。

綜上所述，張炯認(rèn)為此次稅改，1、還需要等待海關(guān)細(xì)則包括系統(tǒng)切換，2、綜合稅繳納的稅單是否可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣；3、消費(fèi)稅的計(jì)算待定；4、境外境內(nèi)注冊(cè)的電商企業(yè)稅務(wù)條例是否會(huì)順應(yīng)調(diào)整。（文/雨果網(wǎng) 陳鍵彬）

附：

保稅備貨：貨品進(jìn)口到國(guó)內(nèi)保稅倉(cāng)后，通過消費(fèi)者在電商下單，進(jìn)行三單對(duì)碰，清單申報(bào)，用行郵稅標(biāo)準(zhǔn)以個(gè)人訂單為單位進(jìn)行是否征稅和監(jiān)管。海關(guān)認(rèn)為，進(jìn)口主體為B2B2C,前端仍與一般貿(mào)易類同。

特點(diǎn)是批量到國(guó)內(nèi)保稅倉(cāng)（試點(diǎn)城市才可以）后，電商平臺(tái)才可以進(jìn)行平臺(tái)銷售給消費(fèi)者。

直郵集貨模式：貨物還在海外，包括香港時(shí)候，平臺(tái)就產(chǎn)生消費(fèi)者訂單，由平臺(tái)將產(chǎn)生的訂單通過倉(cāng)儲(chǔ)、分揀、打包，轉(zhuǎn)運(yùn)公司/空運(yùn)公司發(fā)回國(guó)內(nèi)海關(guān)快件中心（直郵集貨模式海關(guān)是在快件中心里面完成，必須有分揀線）。