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2025-04-28 13:48
今年3月25日-26日，僅48小時內，上海、浙江、湖北、山東四地的稅務機關，接連發布公告，針對中國居民的境外收入，搞起了「突然襲擊」、進行集中核查！
根據發布的公告，四地稅務局追繳金額從12萬元至126萬元人民幣不等，涵蓋多場景下「境外收入、境內不報」的典型案例。
和過去此類稽查面向高凈值人士的境外收入不同，此次稽查公布的罰款金額有12萬元左右的數額，表明稅務局的稽查人群進一步擴大，中產群體也身處其中。
如果說之前的境外個人所得，主要以「自覺申報、自覺繳稅」為主，那么現在將逐漸轉變成更為嚴格的「大數據發現線索、稅務局實質稽查」。
01 以為收入很隱蔽？其實CRS全都知道
四地稅務局的公告第一句都是這樣一句話：
「前期，XX稅務部門根據稅收大數據分析線索……」
這里的大數據，不僅指的是金稅四期，還包含了通過CRS信息交換機制，從全球126個國家（地區）交換回來的涉稅信息。
圖片來源：國家稅務總局上海市稅務局官網
自2018年首次信息交換后，稅務機關累計獲取境外賬戶數據逾千萬條，給鎖定高凈值人群和中產人群的境外收入，奠定了數據基礎。
而CRS主要是按照下面三個步驟運轉——
步驟1：金融機構識別
有過境外保險、境外開戶經歷的賣家們都知道，此類金融機構會要求填寫姓名、納稅人識別號、地址、出生日期、賬戶號碼、護照，以及是否屬于中國境內的稅務居民，等等。
步驟2：信息交換
金融機構會先將這些信息，向當地所屬的稅務部門報送；
當地稅務部門又會按照一定頻率，向中國稅務局報送中國居民賬戶余額、利息、股息等數據。
步驟3：跨國交換
在接收相關數據后，中國稅務局會與納稅人境內申報的信息進行比對。
識別到異常后，會再推送至地方稅務局進行處理。
目前，中國對稅收居民個人（擁有中國戶籍或在境內居住滿183天）實行全球征稅原則。
因此，中國居民的境外收入同樣要進行納稅。
股息紅利和資本利得均按20%的稅率進行納稅，而勞務所得、財產租賃、偶然所得等收入則分別按相關規定進行計算。
除了一貫的境外銀行賬戶、境外證券賬戶以外，家族信托、保險、加密貨幣等新型境外資產也被納入監管范疇。
02 「搭架構就能隱身」的時代，已經過去
此次公布的典型案例中，有不少是因持有香港、新加坡賬戶、取得收入未申報而導致被罰款的。
實際上，不止是香港和新加坡，出海企業熟知的英屬維爾京群島BVI，開曼群島、百慕大等傳統免稅地，也參加了CRS信息交換。
這也就是為什么近年來，屢屢有公司被稅務局穿透、要求繳納罰款的原因。
而把利潤轉移至傳統避稅地的操作，在CRS信息交換中很可能會被「標記」為高風險主體。
此外，通過第三方物流、以小包裹形式直接發貨至海外買家的「小包代發」模式，也會因為沒有正式報關、企業缺乏合規的物流單據、海關憑證等文件，無法證明交易真實性，稅務機關很可能會認為企業有故意隱匿收入的情況。
而虛擬海外倉發貨的行為，還會引發境內、境外稅務的雙重不合規。
在各國合規的要求都越來越高的當下，以往不合規的「灰色空間」，會在各國的信息交換和信息申報中不斷鎖緊。
即使是不參加CRS協議的美國，也有《海外賬戶稅收合規法案》FATCA，以及《外國銀行或投資賬戶報告》FBAR進行約束。
（來源：Sheng老師跨境財稅）
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