今年的報稅季截止日期為4月15日，賣家們準(zhǔn)備好自己的所得稅申報表了嗎？

對于非美國居民擁有的美國公司來說，申報所得稅和銷售稅，只是合規(guī)的其中一環(huán)。

還有一張重要的信息表，會是賣家合規(guī)路上的「最后一塊拼圖」——也就是5472表。

01 5472表明明不用交稅，為什么IRS這么看重？

5472表，全稱《25%外資控股的美國公司或在美國經(jīng)營業(yè)務(wù)的外國公司信息申報表》，是IRS用來監(jiān)管外資持股比例達(dá)25%及以上的美國公司，以及在美國開展業(yè)務(wù)的外國公司的重要手段之一。

和1120表、1040表之類的稅表不同的是，5472表本身是信息申報表，對公司應(yīng)繳納的稅款不會產(chǎn)生任何影響。

有些賣家還可能會碰到5471表，一般該表是由持有外國公司至少10%股權(quán)的美國納稅人（個人或企業(yè)）提交。

如果美國公司有直接或間接持有美國以外國家和地區(qū)的企業(yè)，才需要填寫該表格。

符合下列任一條件的公司，則需要提交5472表——

1. 由外資控股25%及以上的美國公司

若公司在該納稅年度內(nèi)，曾有一名直接或間接持股25%及以上的外國股東，且與關(guān)聯(lián)方發(fā)生需申報的交易。

舉例：美國初創(chuàng)公司，原本由兩位美國公民持有，引入一名中國股東后，中國持股比例達(dá)30%，并與該投資人發(fā)生多筆交易 → 需提交5472表。

2. 在美國經(jīng)營業(yè)務(wù)的外國公司

若外國公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生需申報的交易，也需要填報5472表。這里的關(guān)聯(lián)方，包括直接/間接持股25%及以上的外國股東，以及通過控制或所有權(quán)關(guān)聯(lián)的其他方。

舉例：中國汽車制造商在美國銷售車輛→ 作為在美經(jīng)營業(yè)務(wù)的外國公司需提交5472表。

3. 非美國人全資控股的LLC

由非美國人全資控股的LLC，即使無需提交所得稅申報表，也得提交5472表。

舉例：由中國公民全資控股的美國LLC→需提交5472表。

在截止日期方面，5472表一般會和公司所得稅申報表一起提交，截止日為財年結(jié)束后第4個月的第15天。

如果來不及和所得稅申報表一起提交，也可以單獨(dú)為5472表申請延期，但由非美國人全資控股的LLC，必須通過郵寄或傳真申請延期。

02 如何填寫5472表？

Part Ⅰ 申報公司

第1a行：地址

填寫完整地址（包括門牌號、單元號等）。

若使用郵政信箱（P.O. box），需注明；

若為外國地址，按該國郵編規(guī)范填寫城市、省/州和國家名稱（國家名不可縮寫）。

第1c行：總資產(chǎn)

美國國內(nèi)公司：填寫1120表第一頁D項(xiàng)的總資產(chǎn)。

外國公司：填寫1120-F附表L第17行(d)列的總資產(chǎn)。

第1d、1e行：主營業(yè)務(wù)及代碼

描述主營業(yè)務(wù)，并填寫1120表或1120-F表中的主營業(yè)務(wù)代碼。

第1f行：與外國關(guān)聯(lián)方交易總值

填寫所有與外國關(guān)聯(lián)方交易的合計值（包括第四部分、第六部分，以及如果是外資控股美國穿透實(shí)體則包括第五部分）。

計算方式：第四部分第22行+第36行 + 第六部分非貨幣交易的公平市場價值。

第1g行：提交的5472表數(shù)量

每個關(guān)聯(lián)方需單獨(dú)提交一份Form 5472，此處填寫本年度提交的總份數(shù)。

第1h行：所有關(guān)聯(lián)方交易總值

填寫本年度所有5472表中與外國關(guān)聯(lián)方交易的總值。

第1j行：首次申報

如果是首次提交5472表，勾選此框。

第1k行：成本分?jǐn)倕f(xié)議（CSA）

若涉及成本分?jǐn)倕f(xié)議，填寫第八部分并注明附件數(shù)量。

第1o行：主要業(yè)務(wù)國家

列出公司開展業(yè)務(wù)的主要國家（不包括僅通過子公司開展業(yè)務(wù)的國家，且不可填寫「全球」）。

第2行：50%所有權(quán)

根據(jù)稅法第318條（含對25%外國股東的修改規(guī)則），判定是否存在直接或間接50%所有權(quán)。

第3行：外資控股美國穿透實(shí)體（DE）

如果是外資控股的美國穿透實(shí)體（如單成員LLC），勾選此框。

Part Ⅱ 申報公司 25%外國股東

第4a-4e行：最大直接25%外國股東

提供最大直接持股25%及以上的外國股東信息，包括姓名、地址、美國識別號（SSN/ITIN/EIN）、參考ID（若無美國識別號）、外國納稅人識別號（FTIN）。

第5a-5e行：第二大直接25%外國股東

填寫第二大直接持股25%及以上股東的信息。

第6a-6e行：最大間接25%外國股東

提供最大間接持股25%及以上的最終股東信息。

第7a-7e行：第二大間接25%外國股東

填寫第二大間接持股25%及以上最終股東的信息。

Part Ⅲ 關(guān)聯(lián)方

第8a-8f行：關(guān)聯(lián)方信息填寫每個關(guān)聯(lián)方的姓名、地址、美國識別號、參考ID及外國納稅人識別號（若適用）。

PartⅣ 貨幣交易

第9-22行：貨幣交易

報告申報公司與外國關(guān)聯(lián)方的所有貨幣交易，包括銷售、租金、特許權(quán)使用費(fèi)及其他支付類型。

第23-36行：支付與收款

詳細(xì)填寫利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)及其他資金往來金額。

PartⅤ 外資控股的美國穿透實(shí)體交易

如果是外資控股的美國視同實(shí)體且有未包含在第四部分的其他交易，勾選此框并在附件中描述。

PartⅥ 非貨幣交易

在附件中逐項(xiàng)或分組描述非貨幣交易，包括交換的財產(chǎn)、服務(wù)及其公平市場價值。

PartⅦ 附加信息

第40-43行：扣除與貸款

報告根據(jù)稅法第267A條不允許的扣除額、外國衍生無形收入（FDII）扣除額，以及與關(guān)聯(lián)方的貸款詳情。

Part VIII 成本分?jǐn)倕f(xié)議

描述每項(xiàng)成本分?jǐn)倕f(xié)議（CSA）、合理預(yù)期收益（RAB）份額及成本分?jǐn)偨灰字Ц督痤~。

Part IX 基礎(chǔ)侵蝕支付

報告基礎(chǔ)侵蝕支付金額、相關(guān)稅收優(yōu)惠及符合條件的衍生品支付。

（來源：Sheng老師跨境財稅）

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