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2025-04-02 10:23
在德國經營有限責任公司（GmbH）需要遵守嚴格的稅務規定，其中企業所得稅（K?rperschaftsteuer）和營業稅（Gewerbesteuer）是最重要的稅種之一。本文將為您詳細解析這兩種稅種的基本規則，幫助您更好地理解和規劃稅務。
一、企業所得稅（K?rperschaftsteuer）
1. 稅率與附加稅
（1）企業所得稅稅率：15%。
（2）團結附加稅（Solidarit?tszuschlag）：按企業所得稅金額的5.5%征收。
（3）實際稅率：由于團結附加稅的存在，企業所得稅的總有效稅率約為15.825%。
2. 適用范圍
企業所得稅適用于公司的應稅利潤，即扣除所有允許的經營費用、折舊費用和其他可抵扣項目后的凈利潤。無論利潤是保留在公司內部還是分配給股東，均需繳納企業所得稅。
3. 計算步驟
確定應稅利潤：從公司總收入中扣除所有允許的費用和支出。
計算企業所得稅：應稅利潤 × 15%。
計算團結附加稅：企業所得稅金額 × 5.5%。
總稅額：企業所得稅 + 團結附加稅。
二、營業稅（Gewerbesteuer）
1. 營業稅概述
營業稅是德國針對企業營業利潤征收的地方稅，由企業所在市政當局（Gemeinde）負責征收。
2. 營業稅的計算方式
營業稅的稅率由兩部分決定：
（1）稅基（Steuermessbetrag）：由聯邦政府統一規定，通常為應稅利潤的3.5%。
（2）地方稅率（Hebesatz）：由企業注冊所在地的市政當局自行決定，通常在200%-900%之間（大城市如慕尼黑、法蘭克福等通常在400%-490%）。
3.計算公式：營業稅 = (應稅利潤 × 3.5%) × 地方稅率
如果同時考慮企業所得稅和營業稅，企業的實際綜合稅率會顯著提高。以營業稅平均稅率14%為例，綜合稅率可能達到30%左右（15.825% + 14%）。具體稅率取決于營業稅的實際地方稅率。
4. 誰需要繳納營業稅？
（1）需要繳納營業稅的企業：
幾乎只要在德國運營的公司都需要，有些外國公司在德國也需要，常見類型如下：
①GmbH（有限責任公司）
②AG（股份公司）
③OHG（普通合伙企業）
④KG（有限合伙企業）
（2）通常免除營業稅的企業：
①個體經營者（Einzelunternehmen）——年利潤低于24,500歐元
②自由職業者（Freiberufler）——如醫生、律師、咨詢師等，根據不同情況決定。
5. 申報與繳納流程
（1）企業需按季度預繳營業稅，最終稅額在年度財報后核算。
（2）申報方式：通過德國電子稅務系統ELSTER或者其他報稅軟件
進行申報。
6. 未按時申報的后果
未及時申報或繳納營業稅可能會導致罰款、滯納金，甚至賬戶凍結或被列入稅務黑名單。因此，企業需嚴格遵守相關規定，確保按時申報和繳納稅款。
在德國經營企業時，合理利用可抵扣費用以減少應稅利潤，同時定期與專業稅務顧問合作審查稅務申報，能夠有效避免罰款和滯納金。此外，規范的稅務規劃有助于優化財務結構。如有疑問，建議咨詢專業顧問，確保企業合規高效運營。
（來源：聚德Ivy）
以上內容屬作者個人觀點，不代表雨果跨境立場！本文經原作者授權轉載，轉載需經原作者授權同意。?
