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2025-01-22 11:22
在美國，雖然美國國稅局IRS不會強制C公司進行分紅；但如果C公司保留的實在是太多，IRS也會想辦法讓公司進行分紅。
而這個辦法，就是累積收益稅AET。
01 什么情況下會觸發「罰款稅」AET？
為了避免對股息征稅，以及想獲得更高的股價，有些股東會希望C公司不要派發股息。
但這明顯不符合IRS想要在稅法框架下，盡可能多收稅的想法。
因此，對于累積了過多收益、且累積的收益明顯超出其合理需求范圍的公司，IRS就會開征AET稅。
這種罰款稅的存在，使得公司不得不派發股息，也讓IRS得以從股東那里收取相應的所得稅。
那IRS是如何計算AET稅的呢？
根據美國稅法，AET稅的計算方法如下：
累積收益=年初累積收益之和+當前累積收益-支付給股東的股息
AET稅=累積收益×0.2
一般來說，IRS允許公司累積250,000美元左右的數額，而無需解釋或擔心AET稅；
而會計、精算、咨詢、工程、健康、法律、藝術表演等領域的豁免金額更少，一般為150,000美元。
但如果賣家的公司屬于下列公司類型之一，將可以不用擔心AET稅帶來的罰款——
個人控股公司
個人控股公司，指的是公司股票價值有超過 50% 為五個或更少的個人所持有，而且該公司至少 60% 的經調整后的普通總收入，必須來源于被動收入渠道。
免稅公司
依據美國稅法F章的規定，非營利組織、私人基金會這類公司可享受免AET稅的待遇。
被動外國投資公司
被動外國投資公司（Passive Foreign Investment Companies，PFIC）通常是指符合美國稅法相關定義的一類外國公司。
從美國稅法角度來看，主要有以下兩種常見判定情形：
收入測試：如果一家外國公司 75% 或更多的總收入是來源于特定的「被動收入」，比如股息、利息、租金、特許權使用費、處置某些資產的收益等，這類相對不需要太多積極經營活動就能獲取的收入占比較高時，就可能符合 PFIC 的條件。
資產測試：當一家外國公司 50% 或更多的資產是用于產生或持有的、能產生上述這類被動收入的資產時，也會被認定為 PFIC。
02 若存在這幾個情況，就得注意了
通過檢查公司向股東提供的投資或個人貸款，IRS可以確定公司累積收入的目的。
若公司存在下列情況之一，則很有可能會被IRS盯上——
- 公司將未分配的利潤，用于和業務無關的投資
- 向股東提供個人貸款
- 公司層面的支出，會直接讓股東個人受益
- IRS已經注意到公司在不合理地累積業務收益，和不支付股息
如果IRS真的找上門，要求繳納AET稅，那么公司需要自行準備和出示相關證據，例如會議記錄、公司預算規劃等文件，證明公司確實是因為業務需要，才保留了如此多的收益。
（來源：艾凡咨詢公眾號）
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