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很多賣(mài)家朋友問(wèn)，跨境電商無(wú)票采購(gòu)用9810核定征收靠不靠譜？有沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)？今天小編給大家詳細(xì)拆解一下。

9810出臺(tái)背景！

跨境電商無(wú)票采購(gòu)用9810核定征收有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？圖片來(lái)源：海關(guān)官網(wǎng)公告

“9810”簡(jiǎn)稱“跨境電商出口海外倉(cāng)”，適用于跨境電子商務(wù)出口海外倉(cāng)的商品。

2020年6月，海關(guān)總署發(fā)布海關(guān)總署公告2020年第75號(hào)，增列海關(guān)監(jiān)管代碼“9710”、“9810”，簡(jiǎn)化跨境電商B2B申報(bào)手續(xù)，降低通關(guān)成本，提高通關(guān)效率。

9810出口，會(huì)涉及2種情況：

1、有票采購(gòu)：走出口退稅

2、無(wú)票采購(gòu)：走免稅不退+所得稅核定征收

針對(duì)9810出口退稅，感興趣的小伙伴可以查看小編之前寫(xiě)的《跨境電商：9810海外倉(cāng)出口退稅實(shí)操全流程攻略！》，這里小編不做過(guò)多展開(kāi)了。

9810核定征收是否靠譜？

（一）從核定征收政策背景看

跨境電商無(wú)票采購(gòu)用9810核定征收有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？圖片來(lái)源：稅務(wù)局官網(wǎng)公告

根據(jù)財(cái)稅(2018)103號(hào)關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知的規(guī)定，無(wú)票免稅政策是針對(duì)跨境電商零售出口，即9610。

圖片來(lái)源：稅局官網(wǎng)公告

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告，跨境電商企業(yè)想要享受企業(yè)所得稅核定征收，前提是滿足跨境電商零售出口企業(yè)，并且滿足“無(wú)票免稅”。

而根據(jù)海關(guān)總署公告2020年第75號(hào)，從政策上來(lái)說(shuō)，9710、9810的監(jiān)管方式是B2B業(yè)務(wù)。但從銷(xiāo)售行為來(lái)說(shuō)，9810貨物是先送達(dá)海外倉(cāng)，最終通過(guò)第三方電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)C端銷(xiāo)售；也就是說(shuō)，9810在貨物離境時(shí)，到底定義為是批發(fā)還是零售？目前沒(méi)有一個(gè)完全適配的政策文件。

即使你當(dāng)下真的申請(qǐng)到了核定征收政策，也需要注意做好被核查的準(zhǔn)備。為什么呢？因?yàn)楹硕ㄕ魇掌髽I(yè)也要做匯算清繳所得稅：

跨境電商無(wú)票采購(gòu)用9810核定征收有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？圖片來(lái)源：稅局官網(wǎng)公告

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的通知第十四條第3點(diǎn)，納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

圖片來(lái)源：稅局官網(wǎng)公告

20%的偏離值需要重新主動(dòng)申請(qǐng)核定：第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。這樣一來(lái)，當(dāng)核定征收與真實(shí)的利潤(rùn)之間有20%幅度時(shí)，應(yīng)該改為查賬征收，或者重新調(diào)整核定征收比例。

（二）從商業(yè)邏輯和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)看

核定征收不管是在跨境電商企業(yè)還是非跨境電商企業(yè)，在稅收實(shí)質(zhì)上是懲罰性措施，但在實(shí)際運(yùn)用中，卻被誤解成了“稅收優(yōu)惠”。

我們?cè)谝恍┨幜P案例中，經(jīng)?？梢钥吹筋?lèi)似這樣的字眼：

一是，以合法形式掩蓋非法目的，

二是，不具有合理商業(yè)目的。

1、是否具備合理商業(yè)目的

“不具有合理商業(yè)目的”在稅法上指向：是不是單純?yōu)榱吮芏悾咳绾闻卸兀?

舉例：你公司在深圳實(shí)際經(jīng)營(yíng)，幾十人或上百號(hào)在深圳上班，享受深圳的基礎(chǔ)建設(shè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)都在深圳！但卻千里迢迢地跑到上海注冊(cè)空殼企業(yè)享受核定征收政策，有可能會(huì)被深圳稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為是不當(dāng)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

21年，轟動(dòng)一時(shí)的頭部主播薇婭就是在上海做的核定交稅，已經(jīng)完稅了，但這也沒(méi)影響她后面被杭州稅局要求補(bǔ)稅+罰款13.41億！

2、是否真的滿足財(cái)務(wù)核算不健全？

核定征收原本是給例如包子鋪或者小五金店，這種財(cái)務(wù)核算不健全的小個(gè)體使用的，意思就是夠小（年?duì)I收500萬(wàn)以下）給你用；你一個(gè)跨境賣(mài)家，采購(gòu)6、7千萬(wàn)，那么企業(yè)的實(shí)際營(yíng)收怎么著也有上億的規(guī)模。這樣的規(guī)劃，說(shuō)財(cái)務(wù)核算不健全，申請(qǐng)核定征收容易引起質(zhì)疑。現(xiàn)在各地稅源都很緊張，憑什么換個(gè)地方你就可以申請(qǐng)核定？

3、是否間接造成上游企業(yè)稅款流失？

說(shuō)得再極端一點(diǎn)，如果核定征收真的普遍適用于跨境電企業(yè)，那會(huì)不會(huì)原本以前采購(gòu)開(kāi)票的賣(mài)家，都會(huì)轉(zhuǎn)為不找供應(yīng)商開(kāi)票？這算不算變相幫助供應(yīng)商逃稅？你們認(rèn)為稅局會(huì)允許么？

（三）從企業(yè)戰(zhàn)略布局來(lái)看

從戰(zhàn)略發(fā)展看，企業(yè)全球化布局，必然要有一家香港公司做為連接境內(nèi)及境外的中間橋梁。香港公司作為連接境內(nèi)和境外的一個(gè)樞紐，實(shí)際承擔(dān)了作為境外銷(xiāo)售主體、跨境資金橋梁、資金歸集調(diào)撥平臺(tái)、境外店鋪?zhàn)?cè)主體、境外再投資起點(diǎn)等的功能。而9810最重要的是資金全部要回國(guó)內(nèi)公司，不能回香港公司的對(duì)公。

（四）從成本費(fèi)用列支來(lái)看

以亞馬遜為例，賣(mài)家貨賣(mài)出去，收回來(lái)的錢(qián)，實(shí)際是扣除了平臺(tái)扣點(diǎn)、FBA配送費(fèi)、廣告費(fèi)等之后實(shí)際到賬的錢(qián)，國(guó)內(nèi)是以票控稅，境外的費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票入賬，還會(huì)涉及到所得稅納稅調(diào)增調(diào)減的問(wèn)題。

因此，賣(mài)家朋友如果采購(gòu)前端拿不到發(fā)票，想通過(guò)9810核定征收降低稅負(fù)成本，一定慎重考慮自身業(yè)務(wù)模式是否真正符合核定征收政策要求？一定不要硬往核定征收政策上面靠，不然后續(xù)可能會(huì)有清算的風(fēng)險(xiǎn)。

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（來(lái)源：跨境電商財(cái)稅課堂）

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