證書（一）：本土稅號證書

1、意大利VAT本土稅號：由11位數字組成，適用于在意大利境內產生的進口，商業交易以及服務行為。稅號證書還分為兩類：

財務代表形式：

C. F. RAPPA. IN ITALIA 表示財務代表，即會計師事務所名下的客戶，稅號證書下方會顯示事務所相關的信息。

非財務代表形式：

CODICE FISCALE TITOLARE 表示個體戶，非財務代表形式，即非意大利法人作為意大利VAT公司法定代表人。

兩種形式的區別：

-財務代表形式：增值稅22%VAT

-非財務代表形式：增值稅22%VAT+公司所得稅24%IRES+區域稅

財務代表形式，稅務代理需承擔這家公司VAT事務上的監督責任，包括稅金，申報，罰款等問題。

證書（二）：VIES證書

2、獲取本土稅號后，需登錄歐盟VIES，開通歐共體交易稅號服務，開通后歐盟國家之間的商業往來，才能開具發票。目前意大利稅務局已全面實行電子發票管理制度

意大利VAT申報

1、遠距離產品銷售限額：3,5000 歐元

2、VAT申報方式：月付款季申報/季付款季申報 （需要做年報）

選擇季度付款季申報，必須接受稅金1%的附加費，即增補款

3、VAT申報日期：

選擇月付款季申報的客戶，必須在下個月的16日之前提供銷售數據核算，并在這之前支付應繳納的VAT稅金

選擇季付款季申報的客戶，季付款季申報的申報時間較長，客戶可盡早提供數據，方便會計師盡早遞交申報。

注：意大利是需要財務代表的國家，財務代表與客戶承擔相同的稅務責任。

意大利申報常見問題（一）

1、應繳的VAT稅金是否可以取整？

許多歐盟國家核算VAT增值稅時，最終應繳的VAT都是取整的。但是在意大利不可四舍五入，只能如實申報，一般是保持小數點后兩位。

2、季付款季度申報（季報）的客戶為什么需要多繳納1%的增補款

在意大利稅局官網有明文規定，季付款季度申報客戶必須接受1%的附加費（增補款），但月報沒有這一項。

3、低于25.82€的稅金為什么不能當月支付，而是累計到下個月/季度？

在意大利繳納稅金時，有稅局明文的規定，就是當月/當季度的稅金低于25.82歐元時，當月/季度不需要支付稅金到稅局，需累計到下一個月/季度，累計超過25.82歐元以后才可支付。

意大利申報常見問題（二）

1、意大利申報文件上的編碼有著特殊的意義。

付款回執中的付稅編號（付稅編碼）代表了所支付的稅金是什么形式的，如用于增值稅申報，同時也可以通過付稅編號看出稅務代理是否有相關資質提供增值稅服務

意大利申報常見問題（三）

1、意大利反向增值稅是什么？

根據意大利 RISOLUZINE N.21/E 所有意大利對意大利的 B2B 銷售，如果國內客戶是用意大利稅務代理名義下稅號，可以根據 ART. 194 DIRETTIVA 2006/112/EC – INVERSIONE CONTABILE 律法, 給意大利 B2B 客戶開零稅率發票，之間的交易是不含稅的。

簡單來說，反向增值稅需要滿足以下條件：賣家需要保證在意大利沒有辦事處（無實體），即在稅務代理名下。而買家必須有實體，在VIES能夠查詢到狀態為有效的稅號，才能開零稅率發票。

3、意大利常見的零稅率發票模板

買賣雙方的信息及稅號

意大利申報常見問題（四）

1、稅金是由稅務代理代繳？還是直接支付到稅局？

在意大利只能是由稅務代理代繳稅金才是合規的，稅局規定：所有納稅人和非增值稅持有人都有義務必須使用 F24 表格來支付稅款。

F24 是一種付款增值稅至稅務局的模式。根據稅局要求，對于擁有稅號的納稅者，在線付款F24表格（通過電子方式，而不是紙質的方式）是強制性的。所以，在最原始的F24表格上，將會標明客戶信息，增值稅金額以及付款的截止日。

然而有一小部分客戶認為最安全的方式，是自行選擇由國內銀行直接轉賬支付意大利央行（BANCA D'ITALIA）于賬號 IBAN IT64W0100003245348008120301; 雖然注明了稅號以及對應月份/季份/年份，但是這筆款額實際上不會主動歸于稅務局系統下，意大利央行不會例行劃分，這筆款額將會被暫時凍結直至有人進行認款。

2、正確稅金付款指南

意大利稅務局及其電子系統現今的收付款以認定 F24 表格支付方式為主。*F24文件僅能由意大利本土合規的會計師事務所出具。

對于前期一直自行支付稅金到央行的客戶，意大利稅務局是核查不到該客戶的增值稅匯款的，這筆稅款不會主動歸于稅務局系統下，這會導致稅局未收到客戶的申報稅金，而認定客戶未按時繳納稅金，客戶最終會收到稅局的罰款信（發出的罰款信一般是生成罰款時間的半年后收到，此時必有罰款且金額很大）。

3、查詢客戶歷史支付稅金情況

為了保證客戶方的益處，在轉到我司的轉代理客戶，我們會需要客戶提供先前在他方稅務代理公司所進行的回執文件，收到后會謹慎檢查以及回饋是否一切正常。在發現有任何疑點，文件不齊，回執標準不合規等情況下，我們會提議客戶開通電子稅務系統，查詢歷史申報情況和稅金支付情況。

開通電子稅務局系統可清楚的了解并跟進客戶所有的納稅義務，例如提交申報，繳稅，電子回執，稅務局電子信件等。

意大利申報常見問題（六）

1、在什么情況下會收到罰款信？

未正常申報、虛假申報、不申報等不合規稅務行為都會引起稅務局向客戶發出合規函，若客戶超出在合規函中給出的時間內未及時補繳稅金，稅金將會發送罰款信。

2、未及時處理罰款信會造成什么影響？

當稅務局沒有在該客戶（增值稅號碼持有者）稅務電子系統抽屜上收到應繳納的款額，且客戶未及時處理稅局發出的初次警告——合規函（催款信），則客戶將會面臨更近一步的調查，比如徹查所有的銷售交易，嚴重情況下還將被關閉稅號，平臺店面等措施。

3、罰款金額是如何生成的？

罰款金額=未付債務稅額（待征收的稅金）+稅金所產生的罰款+逾期繳費的利息

若在收到罰款信30日內繳納罰款，制裁未繳納或者未繳納稅款的可以減為三分之一。但由于收到罰款信一般是在半年后，遠超過30日，此時逾期時間越長所產生的罰款越高。

4、在未收到罰款信時，是否可以補繳稅金和罰款？

有一些客戶在開通電子稅務賬戶后，了解到有未付款的合規函，并被會計師告知極大可能已生成罰款信，當罰款信沒有被簽署的情況下，稅務系統有時不會更新，需要去當地稅務局申請這些罰款信的閱覽并補繳。

（來源：Amy聊跨境）

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