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2024-11-28 18:21
歡迎來到我們的系列文章《美國州企業所得稅詳解》。在這一系列中，我們將為大家逐步揭示美國各州有關企業所得稅的關鍵政策與實踐。作為開篇文章，我們將聚焦于肯塔基州，以便為國內外資企業和投資者提供實用的稅務參考。
一、認識肯塔基州的企業稅體系
在大多數美國州內，企業收入都會被征稅，但具體征稅方式各有不同，通常與企業性質密切相關。一般而言，傳統公司需要繳納企業所得稅，而諸如S公司、有限責任公司（LLCs）、合伙企業及獨資企業等“傳遞實體”的收入則按個人所得稅核算。稅率的高低因州而異，企業所得稅通常為固定稅率，而個人所得稅則隨收入的增加而變化。
二、特許稅與有限責任實體稅（LLET）
除了一般的企業所得稅或個人所得稅，許多州還會對企業增加一項特別稅，稱為“特許稅”或“營業特權稅”，以體現企業在該州進行商業活動的特許權。在肯塔基州，這一概念體現為有限責任實體稅（LLET）。該州擁有LLET和企業所得稅兩種主要稅種，企業需根據其法律形式考慮適用稅項。對于個人傳遞企業，此類收入還需在個人州稅申報時征稅。
三、肯塔基州的商業稅種解讀
肯塔基州的LLET適用于傳統公司、S公司、有限責任公司（LLCs）、以及有限合伙和有限責任合伙。此稅基于企業年度總營收來決定。營收不足300萬美元的企業需繳納最低LLET 175美元，而營收達到600萬美元或以上的則按總收入每100美元9.5美分或每100美元75美分的較低者征稅。
與此同時，肯塔基州的企業所得稅采用邊際稅率制，應稅凈收入在50,000美元以內的部分稅率為4%；超過50,000美元到100,000美元的部分稅率為5%；超過100,000美元的部分稅率為6%。2018年起，該稅率調整為5%的統一稅率。
企業還可從所得稅中扣減其LLET超過175美元的差額。
四、五大常見商業形式的稅務政策
1. 公司：肯塔基公司的應稅收入需繳納公司所得稅和LLET。例如公司年凈收入為100,000美元且總收入不足300萬美元時，則需繳最低LLET 的175美元及公司所得稅4,500美元。
2. S公司：S公司需繳納LLET，其應稅收入傳遞給股東，由股東在個人年度州稅申報中繳稅。
3. 有限責任公司（LLCs）：作為傳遞實體，LLCs需要繳LLET，其收入分配給個體成員，需繳個人聯邦和州稅。LLCs可選擇作為公司納稅，從而適用企業所得稅。
4. 合伙企業：有限合伙和有限責任合伙需繳LLET，而普通合伙無需繳納。合伙企業的收入會分配給個人合伙人，并在其聯邦及州申報中征稅。
5. 獨資企業：獨資企業的收入分配給個人，由個人進行州稅申報。由于不是限責任實體，無需繳納LLET。
五、多州企業的稅務考量
對于在多個州經營業務的企業，其可能在這些州均產生稅務聯系，從而需要繳納相應州的稅。若企業位于肯塔基州外但在此產生收入，也需面臨該州的稅務要求。多州企業的稅務規則復雜，建議咨詢專業稅務顧問。
結語
通過對肯塔基州企業所得稅政策的解析，我們希望為讀者提供系統的知識儲備。這篇文章是《美國州所得稅詳解》系列的開篇，后續我們將繼續為您帶來其他州的稅務關鍵要點，幫助企業優化在美稅務策略，敬請期待！
（來源：Amy聊跨境）
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