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跨境賣家：申請香港公司離岸豁免需要的條件、流程及風險？
2024-11-27 10:29
香港是屬地征稅原則，只針對在香港產生或者來自香港的利潤征稅。

一、什么是離岸豁免？


香港是屬地征稅原則，只針對在香港產生或者來自香港的利潤征稅。“離岸豁免“，通俗點兒說，就是雖然你在香港成立了有限公司，但如果你公司業務利潤并非來自香港， 即“業務不在香港當地運作，利潤來源自海外”，可以向香港稅局申請豁免利得稅，從而實現免稅。


二、什么樣的企業可以做離岸豁免？


那什么收入屬于離岸收入呢？企業需要滿足什么樣的條件才可以申請離岸豁免呢？
判斷依據：香港公司沒有在香港經營任何行業、專業或業務，或其在港經營的行業、專業或業務中所取得的利潤并非來源于香港。滿足但不限于以下條件：
1、于香港以外地方進行銷售活動（包括取得、洽談、簽妥合同/訂單) ；
2、于香港以外地方進行采購活動（包括取得、洽談、簽妥合同/訂單) ；
3、供貨商和客戶均不是香港公司或香港籍個人；
4、不在香港接收/發出及處理客戶/供貨商訂單；
5、不在香港審批及確認訂單；
6、不在香港定價、作決策或確定供貨商；
7、不在香港進行市場推廣、宣傳或銷售行為(不管是直接或經委任獨立代理人進行) ；
8、不在香港進行質量監控及安排貨運；
9、貨物不經香港；
10、不經過香港本地倉庫存取；
11、收付貨款由香港以外地方的管理層下達明確指示及批準；
12、未在香港有實體的辦公室和聘請香港員工 ；
13、具備有充分及適當資料以證明符合以上條件

三、警惕離岸豁免的稅務風險！


從合規的角度，稅是一定要交的，只是在這交，還是在那交的問題。企業將大部分利潤留存在香港，然后再以香港公司未在香港開展實際業務為由向稅局申請離岸豁免；以此達到利潤懸空在香港賬戶當中，香港和國內兩頭不納稅的目的，這會存在什么風險呢？

（一）國內稅務風險


1、企業存在被認定為轉移利潤的風險

人、貨、地址都在中國大陸，占用了大陸的資源，享受了中國大陸的安全環境，卻沒有把利潤主要留在境內！這是監管不愿意看到的。從轉讓定價來看，企業存在利用香港留存大量稅前利潤而進行不當稅務籌劃的動機。

2、香港公司有被認定為中國居民企業及常設機構的風險

如果香港公司日常經營管理、財務及人事決策、財產及文檔保存地、高管居住地等方面都由中國內地運營主體控制，有被認定為中國居民企業的風險。根據國稅發[2009]82號文遵循實質重于形式的原則，香港公司存在被稅局認定為中國居民企業的風險。
根據《中國企業所得稅法》以及《 內地與中國香港稅收安排 》，如果香港公司相關經濟活動，全部由中國內地公司、或者個人來執行，那么香港公司可能被視為在中國構成代理型常設機構的風險。
一旦被認定，香港公司所有利潤都需要按照25%稅率在內地繳納企業所得稅。

（二）香港稅務風險


香港稅務局現在審查離岸證明文件時, 也會額外要求香港公司提供離岸凈利潤部分在其他國家完稅證明。也就是說香港稅局認為：離岸利潤，如果不在香港產生, 理應要在其他國家有完稅或申報責任。如果離岸豁免申請失敗，則需要補繳利得稅。


四、如何申請離岸豁免？


（一）豁免申請流程


1、先申請稅局“事先裁定”稅局收取3萬港幣裁定費用(但注意，此次裁定僅為初步判斷，不能保證后期申請結果也為離岸) ;
2、直接在報稅時由香港會計師同時遞交離岸申請，稅局會發信詢問一連串問題，需要回復并解釋支持離岸利潤豁免稅項，經稅局確認以后就可豁免利得稅。
若申請失敗，則需補繳利得稅。


（二）申請次數與間隔時間


只要公司的業務沒有改變，在稅務局的慣常做法下，申請離岸豁免一次便可，不需要每年都持續申請；若申請成功后，稅局將會不定時進行復查，短則兩年一次，長則三年或以上再進行復查。
如你公司的業務于某一年度有所變更，只在審計報告與稅表上有所體現，稅局就會再次出信詢問新業務的離岸性質，相當于需要重新申請離岸豁免。

（三）申請所需費用及所需時間


不同的香港會計師樓收費標準不一，一般根據公司復雜程度及豁免金額的來確定，一般在6萬~20萬之間(申請不成功，依然會收取服務費5萬左右)。
申請的周期大約1~2年左右。

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（來源：跨境電商財稅課堂）

以上內容屬作者個人觀點，不代表雨果跨境立場！本文經原作者授權轉載，轉載需經原作者授權同意。?

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