在海外企業(yè)巴西本地化經(jīng)營過程中，稅務問題成為企業(yè)面臨的一大難題。

巴西的稅務體系復雜，涉及多種稅種和制度。除聯(lián)邦政府稅法外，巴西26個州和巴西利亞特區(qū)都有自己的稅法。

除聯(lián)邦政府稅法外，巴西26個州和巴西利亞特區(qū)都有自己的稅法。巴西主要稅種包括：企業(yè)所得稅（IRPJ ）? 其基礎稅率為15%。而當企業(yè)的年度應納稅所得額超出24萬雷亞爾時，超出部分的稅率將提升至25%，即在原本15%的基礎上，額外增收10%的附加稅。

在巴西，企業(yè)所得稅主要有三種計稅方法:

（1）簡易計稅法 (Simples Nacional)簡易計稅法的計算不僅僅包括了企業(yè)所得稅，也涵蓋了其他各種聯(lián)邦稅、州稅和市稅。簡易計稅法與推算利潤法相同，是按照企業(yè)的收入計算應繳稅金。簡易計稅法的限制比推算利潤法還多，例如采用該種計稅法企業(yè)的收入不能超過360萬雷亞爾， 外國股東入股的企業(yè) 、金融 、運輸 、電力 、汽車和摩托車進口商和廠商、房地產(chǎn)開發(fā)商等特定行業(yè)不能使用。

（2）實際利潤法 (Lucro Real)以企業(yè)的會計利潤為基礎，扣除免稅的收入，加上不可抵扣所得稅的費用，以此計算出企業(yè)的應納稅所得額。

（3）推算利潤法 (Lucro Presumido)以企業(yè)的銷售額為基礎，計算企業(yè)的應納稅所得額。銷售商品時，應納稅所得額為企業(yè)商品銷售總收入的8%。如果是提供服務型企業(yè)，則應納稅所得額為服務收入的32%。推算利潤法的使用有一定限制，例如年收入超過7800萬雷亞爾（一點多億）的企業(yè)、金融機構(gòu)等不能使用推算利潤法。注意：海外公司或有境外股東只能使用實際利潤法或推算利潤法，不能使用簡易計稅法。

一：稅務風險產(chǎn)生原因

在巴西經(jīng)營造成稅務風險的原因有很多，主要有以下幾點：

1.不明確或存在爭議的稅法規(guī)定；

2.稅法過于復雜，導致許多稅務從業(yè)人員對稅法理解不夠；

3.稅法變動頻繁，企業(yè)需要時常更新；

4.稅務機關對企業(yè)進行高強度監(jiān)管，可隨時了解企業(yè)運營中的重要信息；

5.專業(yè)人員稀缺，導致企業(yè)在建立財稅團隊時困難多；

6.對于新成立的企業(yè)，巴西稅務機構(gòu)一般會在其成立4至5年后才進行稅務檢查，若企業(yè)在此期間未及時發(fā)現(xiàn)稅務風險，將會在稅務檢查中受到質(zhì)疑；

7.企業(yè)對于稅務風險沒有給予足夠的重視。

二：如何規(guī)避稅務風險

在巴西經(jīng)營的稅務風險很高，企業(yè)可通過以下方法降低稅務風險：

1.做好前期調(diào)研工作，對巴西稅務體系和風險有充分認識；

2.制定內(nèi)部控制流程，設專門人員對開票、稅務申報、稅務系統(tǒng)等問題定時進行檢查；

3.定期通過第三方機構(gòu)進行稅務檢查，及時發(fā)現(xiàn)潛在稅務風險和機遇。較為成熟的企業(yè)一般會聘請兩家甚至多家稅務咨詢公司為其定期稅務檢查；

4.定期對財稅團隊進行培訓，了解最新的稅法變動和司法案例。

有不少中資企業(yè)通過第三方會計事務所代理記賬，鑒于事務所水平參差不齊，建議企業(yè)在沒有自己的財稅團隊的情況下，通過專員和第三方機構(gòu)對企業(yè)的稅務申報和繳稅情況進行定期對接和檢查，以減少稅務風險。

三：如何應對稅務風險

如果稅務局與企業(yè)聯(lián)系并提出疑問，企業(yè)也不用驚慌。如果企業(yè)經(jīng)常進行稅務檢查，對于企業(yè)自身的稅務風險有足夠的認識，即使稅務局針對一些爭議問題對企業(yè)進行罰款，企業(yè)也可以通過行政復議和司法手段保護自己。

在巴西，當企業(yè)因稅務問題被罰款時，一般會需要補繳本金、50%到150%的罰款（根據(jù)企業(yè)違規(guī)操作的性質(zhì)而定）、20%的罰息以及按照基準利率(SELIC) 計算的利息。

各級別的政府會不定期地推出拖欠稅金分期償還政策(REFIS)。企業(yè)在行政復議或向法院提出上訴時，可通過此類政策獲得罰款、罰息和利息的部分減免，還可以分期支付拖欠稅款、罰金和罰息（最多可分10年）。

此外，如果認為稅務局的罰款存在不合法性，企業(yè)可通過上訴的方式捍衛(wèi)自身的利益。

建議企業(yè)遵循巴西當?shù)氐暮弦?guī)要求，在有需要的情況下，可通過合法的途徑和REFIS減少稅務風險對企業(yè)的影響。

企業(yè)在巴西經(jīng)營的不同階段，可能遇到的風險點也都是截然不同的。而如何規(guī)避風險，降低稅務成本，是企業(yè)在任何階段都需要面對的挑戰(zhàn)。

雖然企業(yè)在準備進入以及剛進入巴西的時候，暫不會遇到稅務風險，但在該階段卻容易為以后的風險埋下種子。

巴西市場上的產(chǎn)品看起來銷售價格可能是中國國內(nèi)價格的2-3倍甚至更高，但在扣除銷售稅金、進口關稅以及銷售費用（傭金等）之后，實際的利潤空間往往比預期的低得多。加之巴西較高的運營成本，以及稅務、勞務、壞賬等潛在風險，低于預期的利潤率往往使得企業(yè)在巴西無法實現(xiàn)盈利或盈利遠低于預期。此外，一些企業(yè)在定價時對于巴西的轉(zhuǎn)移定價規(guī)定缺少了解，給企業(yè)未來運營帶來巨大的所得稅風險。

企業(yè)在進入巴西前應詳細了解巴西的法律和法規(guī)，避免對市場情況做出錯誤的評估。

企業(yè)在巴西經(jīng)營時，需要根據(jù)巴西的稅務體系，在其財務系統(tǒng)的稅務模塊中進行一系列的設置，使稅務系統(tǒng)尤其是開票系統(tǒng)能夠正確開具發(fā)票，減少稅務風險。由于巴西稅務體系復雜，所以ERP系統(tǒng)在巴西一般沒有現(xiàn)成的稅務模塊，需要由企業(yè)自己定制稅務模塊。無論是使用SAP、ORACLE還是巴西本地中型企業(yè)使用較多的TOTVS系統(tǒng)，稅務模塊的設置都是非常重要的前期準備工作。稅務系統(tǒng)設置問題可能直接導致巨大的稅務風險。

企業(yè)在設置自己的稅務系統(tǒng)時盡量與專業(yè)的稅務機構(gòu)合作，并要進行多次測試，以降低風險。

（來源：Zoe聊巴西）

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