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近日，肇慶市一家經營7年的老賣家被查！從稅局公布的細節來看，主要是該公司沒有如實申報它在亞馬遜歐洲站取得的銷售收入411萬元，以及沒有按規定替員工代扣代繳個人所得稅。

一、7年跨境電商賣家偷稅被罰

1、公司銷售收入

經查，該公司在國內采購商品，通過亞馬遜平臺銷往德國、法國、英國、西班牙及意大利等國。2019至2022年度取得銷售收入歐元英鎊折合人民幣共4111874.47元，其中：

2019年度265900.72元，折為不含稅258156.04元（平均每月21513.00元、每季度64539.00元）。

2020年度1157612.77元，折為不含稅1140587.37元(1至3月平均每月93657.99元，第一季度為280973.97元；4至12月平均每月95512.60元，第二至四季度每季度為286537.80元)。

2021年度2159887.91元，折為不含稅2138502.84元(平均每月178208.57元、每季度534625.71元)。

2022年度528473.07元，折為不含稅515620.65元(1至3月平均每月43603.39元，第一季度為130810.17元；4至12月平均每月42756.72元，第二至四季度每季度為128270.16元)，取得的商品銷售收入沒有如實向稅務機關申報銷售收入。

上述行為違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款的規定。

2、員工個稅代繳

針對員工工資薪金個稅，企業需要履行代扣代繳義務。

從處罰案例當中，我們可以看到，該公司通過支付寶或現金等形式，發放員工的工資薪金，沒有將年終獎、提成等計入員工《個人所得稅扣繳申報表》，造成一些員工工資薪金收入超過個人所得稅起征點，沒有按規定代扣代繳個人所得稅。

根據該公司2019年至2022年度工資匯總，有以下員工的年度工資薪金收入超過個人所得稅起征點：

2021年度有5人:陳**68368.40元、何**69132.18元、冼**76494.66元、王**74107.86元、趙**65837.85元；

2022年度有8人:陳**86781.81元、何**75781.18元、冼**85200.27元、吳**93330.94元、王**85620.00元、趙**96407.54元、嚴**65120.00元、梁**75680.00元。

上述行為違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第二款的規定。

最終被稅局要求補稅金額約3.6萬，罰款約1.78萬。

很多賣家潛意識里認為，稅務局稽查主要針對的是規模上千萬、上億的企業，像自己這種幾十萬、百多萬的規模，怎么也輪不到自己。但“常在河邊走，哪有不濕鞋”？

二、目前跨境電商企業

常見的幾種私賬收款現象

跨境電商第三方支付工具違規結匯到私賬會有哪些風險？

圖片來源：跨境電商財稅課堂自制圖

1、第三方賬戶收款后，提現到法人、股東及家人等個人卡，用于支付供應商貨款、1688采購款（無票）；

2、第三方賬戶收款后，提現到法人、股東及家人等個人卡，用于支付員工工資（對私部分）；

3、利潤滯留在第三方，最后直接打款到股東個人卡作為“分紅”。

這種典型的公司流水小，關聯個人賬戶流水大會存在哪些風險呢？

三、私賬收款常見風險

1、凍結賬戶風險

目前大部分跨境電商賣家通過第三方支付平臺如Paypal、?WorldFirst(萬里匯)、Payoneer、PingPong等將資金直接轉到個人卡；個人賬上頻繁接收來自境外的資金，且有頻繁的流水往來，極易觸發銀行的風險防控機制，?被視為“可疑交易”，從而導致賬戶凍結。然后系統會自動生成以你這個人的一切相關公司關系，比如你是法人、參與的公司、賬戶資金流動情況等個人征信報告。如果你的轉賬及收入是合法且完稅的，那只需要按照銀行要求提供證明材料即可解封，但絕大多數跨境電商公司，很難做到私賬上的每筆資金都能說得清。

2、偷稅漏稅處罰

跨境電商企業老板用個人賬戶收款，是覺得公司還是發展期，以求生存為主，而稅負會吃掉部分利潤，所以不太愿意繳稅。因此會選擇買單報關或雙清包稅的方式出口商品，公司公賬無收入記錄，長期零申報。然而，與公司關聯的法人、股東、員工的個人賬戶流水卻異常活躍。

隱藏收入+長期零申報或虧損，內外兩套賬是跨境企業常見的稅務操作，一旦被查，處罰標準基本就是：補稅+0.5-5倍的罰款+萬分之五的滯納金。

處罰依據：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款0.5~5倍的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

3、職務侵占罪、挪用資金罪

很多賣家老板認為：自己是老板，公司的錢就是自己的錢，個人賬戶收取公司銷售款理所應當。但公是公，私是私，不可混為一談。若將公司收入款項直接轉入個人賬戶，就存在侵占或挪用公司資產的風險，極易觸犯《刑法》第271條、272條之職務侵占罪、挪用資金罪。

參考法律：

【職務侵占罪】《刑法》第271條規定：公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，將本單位財物非法占為己有，數額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；數額特別巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金

【挪用資金罪】《刑法》第272條規定：公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑；數額特別巨大的，處七年以上有期徒刑。

4、股東對公司債務承擔無限連帶責任

通過私賬長期收取公司款項，公私財產不分，一旦公司出現黑天鵝事件，資不抵債，股東便要承擔無限連帶責任，用個人資產償還公司債務。情節嚴重的，企業負責人還可能被追究相應的法律責任。

參考法律：

《中華人民共和國公司法》第二十三條：公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的，應當對公司債務承擔連帶責任。

股東利用其控制的兩個以上公司實施前款規定行為的，各公司應當對任一公司的債務承擔連帶責任。

只有一個股東的公司，股東不能證明公司財產獨立于股東自己的財產的，應當對公司債務承擔連帶責任。

總的來說，跨境電商企業的老板們，如果還在用個人賬戶收款，建議盡早合規，不要出了問題，才想著去補救。因為相對于合規的一點成本來說，生意才是最重要的。

想要了解更多跨境電商財稅合規知識，歡迎持續關注“跨境電商財稅課堂”！

（來源：跨境電商財稅課堂）

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