墨西哥是原北美自由貿(mào)易區(qū)國(guó)家，現(xiàn)為美墨加貿(mào)易協(xié)議（United States-Mexico-Canada Agreement，簡(jiǎn)稱(chēng)USMCA）成員國(guó)。墨西哥特殊的地理位置及相對(duì)低廉的生產(chǎn)成本，近年來(lái)成為中國(guó)商品和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)入美洲大陸的重要市場(chǎng)和門(mén)戶(hù)。

本文將從當(dāng)?shù)仉娚淌袌?chǎng)狀況和有關(guān)稅務(wù)及監(jiān)管角度分析，旨在為跨境企業(yè)同行開(kāi)拓市場(chǎng)提供一些有用信息。

1. 市場(chǎng)規(guī)模與增長(zhǎng)：墨西哥電商市場(chǎng)在2023年規(guī)模達(dá)到三百多億美元，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年將以19.7%的復(fù)合增長(zhǎng)率增長(zhǎng)到454億美元。2023年，墨西哥電商銷(xiāo)售額達(dá)到6580億比索（約合370億美元），同比增長(zhǎng)24.6%，增速全球第一。

2. 電商滲透率：墨西哥電商滲透率全球排名第七，占國(guó)內(nèi)零售總額的13.2%。線上購(gòu)物滲透率為36.2%，Statista預(yù)測(cè)到2025年滲透率將達(dá)到40.7%。

3. 消費(fèi)者基礎(chǔ)：墨西哥擁有超過(guò)1.26億人口，其中電商用戶(hù)數(shù)量預(yù)計(jì)在2024至2029年間將新增約4400萬(wàn)，達(dá)到1.18億。2023年有近6600萬(wàn)人通過(guò)線上渠道購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或服務(wù)，占總?cè)丝诘?2%，其中近40%的消費(fèi)者每周至少網(wǎng)購(gòu)一次。

4. 電商平臺(tái)競(jìng)爭(zhēng)：墨西哥電商市場(chǎng)呈現(xiàn)“兩超一強(qiáng)”的局面，亞馬遜和美客多各占20%左右的市場(chǎng)份額，其余市場(chǎng)份額被沃爾瑪、Coppel、Liverpool等多家平臺(tái)瓜分。

5. 消費(fèi)品類(lèi)：電子產(chǎn)品、時(shí)尚美妝和食品為墨西哥電商市場(chǎng)的主流消費(fèi)品類(lèi)。家居用品和家具為增長(zhǎng)最快的類(lèi)別，分別有18.9%和19.0%的增長(zhǎng)。

6. 營(yíng)銷(xiāo)與購(gòu)物季：墨西哥的重要購(gòu)物季包括返校季、亡靈節(jié)、國(guó)慶節(jié)、圣誕節(jié)等。此外，還有專(zhuān)門(mén)的電商促銷(xiāo)活動(dòng)如El Buen Fin和Hot Sale。

7. 跨境電商受歡迎：墨西哥約有三分之二的線上購(gòu)物者從跨境網(wǎng)站購(gòu)物。

8. 互聯(lián)網(wǎng)與移動(dòng)設(shè)備使用：墨西哥的互聯(lián)網(wǎng)普及率已超過(guò)70%，智能手機(jī)用戶(hù)數(shù)量也在穩(wěn)步增長(zhǎng)，為電商市場(chǎng)提供了一個(gè)龐大的潛在消費(fèi)者基礎(chǔ)。

9. 社交媒體影響力：社交媒體在電商市場(chǎng)中的影響力日益顯著，預(yù)計(jì)到2025年，通過(guò)社交媒體進(jìn)行的對(duì)話式商務(wù)將占墨西哥所有電商銷(xiāo)售的40%。

由此可見(jiàn)，墨西哥電商市場(chǎng)展現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭和潛力，特別是在互聯(lián)網(wǎng)普及和移動(dòng)設(shè)備使用的推動(dòng)下，電商市場(chǎng)規(guī)模和滲透率持續(xù)增長(zhǎng)，為跨境電商提供了巨大的機(jī)遇。

1. 外國(guó)進(jìn)口商記錄（Foreign Importer of Record）：

• 墨西哥不允許外國(guó)實(shí)體注冊(cè)為外國(guó)進(jìn)口商記錄。

• 使用墨西哥履行服務(wù)的美國(guó)公司必須有一個(gè)在墨西哥的進(jìn)口商記錄，以提交正式的入境申報(bào)。

2. 非關(guān)稅壁壘（Non-Tariff Barriers, NTB）：

• 墨西哥通過(guò)官方墨西哥標(biāo)準(zhǔn)（Normas Oficiales Mexicanas/NOMs）等非關(guān)稅壁壘來(lái)規(guī)范或限制商品進(jìn)口。

• 這些壁壘涉及產(chǎn)品、流程和服務(wù)，尤其是那些可能對(duì)人類(lèi)、動(dòng)物和環(huán)境構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的。

3. 電子商務(wù)賣(mài)家的稅務(wù)合規(guī)：

• 電子商務(wù)賣(mài)家必須擁有有效的RFC ID（墨西哥稅號(hào)）以在墨西哥銷(xiāo)售并避免稅務(wù)扣留。

• 任何在墨西哥進(jìn)行應(yīng)稅供應(yīng)的個(gè)人和企業(yè)，包括通過(guò)在線平臺(tái)銷(xiāo)售商品的個(gè)人，都需要注冊(cè)RFC以支付聯(lián)邦和州稅，包括增值稅（VAT）。

4. 增值稅（VAT）注冊(cè)門(mén)檻：

• 對(duì)于國(guó)內(nèi)和外國(guó)企業(yè)，沒(méi)有增值稅注冊(cè)門(mén)檻，這意味著他們一旦在墨西哥進(jìn)行一次應(yīng)稅銷(xiāo)售或提供任何其他應(yīng)稅服務(wù)，就應(yīng)該注冊(cè)墨西哥增值稅。

5. 外國(guó)企業(yè)的增值稅合規(guī)：

• 自2020年稅改以來(lái)，外國(guó)企業(yè)無(wú)論是否在墨西哥有永久機(jī)構(gòu)，只要向墨西哥客戶(hù)提供數(shù)字服務(wù)（如電子商務(wù)），就應(yīng)該注冊(cè)增值稅。

• 沒(méi)有在墨西哥有永久機(jī)構(gòu)的外國(guó)應(yīng)稅人應(yīng)該指定一個(gè)稅務(wù)代表，并在首次銷(xiāo)售給墨西哥居民或從事任何其他應(yīng)稅活動(dòng)后的30天內(nèi)完成注冊(cè)。

6. 電子商務(wù)增值稅規(guī)則：

• 如果在線商店或電子商務(wù)平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)的商品被交付給墨西哥的消費(fèi)者，那么該交易在墨西哥就應(yīng)繳納增值稅。

• 國(guó)內(nèi)在線賣(mài)家和外國(guó)在線賣(mài)家均需按照規(guī)定收集和匯出增值稅，所有增值稅申報(bào)表應(yīng)每月電子填寫(xiě)，并在報(bào)告期次月的17日前提交。

7. 電子商務(wù)平臺(tái)的增值稅要求：

• 電子商務(wù)平臺(tái)在墨西哥銷(xiāo)售商品給消費(fèi)者或作為墨西哥公司從事應(yīng)稅活動(dòng)時(shí)，應(yīng)注冊(cè)SAT并獲取用于增值稅目的的稅務(wù)識(shí)別號(hào)。

• 作為中介的外國(guó)市場(chǎng)應(yīng)注冊(cè)SAT并獲取用于增值稅目的的RFC，并在網(wǎng)站上或平臺(tái)上標(biāo)明商品的增值稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送客戶(hù)數(shù)據(jù)，即使他們不處理支付或相關(guān)的增值稅。

8. 增值稅不合規(guī)的處罰和罰款：

• 墨西哥法律包括兩種不合規(guī)的處罰：貨幣處罰和互聯(lián)網(wǎng)訪問(wèn)封鎖。

1. 原產(chǎn)地規(guī)則：根據(jù)USMCA（美墨加協(xié)定），為了享受關(guān)稅優(yōu)惠，產(chǎn)品需要滿(mǎn)足一定的原產(chǎn)地規(guī)則。這意味著，如果中國(guó)商品在墨西哥的加工程度不夠，可能無(wú)法享受關(guān)稅優(yōu)惠。

2. 關(guān)稅優(yōu)勢(shì)：墨西哥出口到美國(guó)的商品享有低關(guān)稅優(yōu)勢(shì)，但USMCA提高了區(qū)域內(nèi)貿(mào)易的零關(guān)稅條件，要求汽車(chē)公司75%的零部件在墨西哥、美國(guó)或加拿大生產(chǎn)，才有資格獲得完全關(guān)稅豁免。

3. 勞動(dòng)力成本與技能培訓(xùn)：墨西哥勞動(dòng)力成本較低，政府鼓勵(lì)技能培訓(xùn)，這為在墨西哥建立加工或組裝工廠提供了優(yōu)勢(shì)。

4. 二級(jí)制裁風(fēng)險(xiǎn)：在墨西哥投資建廠可以規(guī)避美國(guó)對(duì)華的高額關(guān)稅，但中資企業(yè)仍面臨美國(guó)二級(jí)制裁的風(fēng)險(xiǎn)。

5. 環(huán)保監(jiān)管：墨西哥對(duì)廢氣、廢水等環(huán)保問(wèn)題的要求較為嚴(yán)格，企業(yè)需取得相關(guān)許可后才能開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

6. 稅收評(píng)估：墨西哥征稅方式龐雜，稅務(wù)監(jiān)管?chē)?yán)格，企業(yè)投資建廠前需審慎評(píng)估所涉稅種和稅費(fèi)。

7. 反規(guī)避調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)：隨著美國(guó)對(duì)“商品在第三國(guó)加工生產(chǎn)、被進(jìn)行后續(xù)開(kāi)發(fā)變更后再出口美國(guó)”的反規(guī)避調(diào)查日趨嚴(yán)苛，企業(yè)需要滿(mǎn)足更高標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品原產(chǎn)地認(rèn)定規(guī)則，并警惕反規(guī)避調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)。

8. 法治與腐敗問(wèn)題：墨西哥市場(chǎng)化程度較高，但腐敗與法治薄弱屬全國(guó)性問(wèn)題。中國(guó)企業(yè)到墨西哥投資合作除聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)做好前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)研外，還需依法依規(guī)設(shè)立企業(yè)、啟動(dòng)和運(yùn)作項(xiàng)目工廠。

以上是墨西哥跨境電商、轉(zhuǎn)口貿(mào)易監(jiān)管的現(xiàn)行法規(guī)與稅務(wù)合規(guī)的概要。企業(yè)在進(jìn)入墨西哥市場(chǎng)，或者通過(guò)墨西哥轉(zhuǎn)口到其他國(guó)家，特別是轉(zhuǎn)口到美國(guó)時(shí)，應(yīng)詳細(xì)了解并遵守這些規(guī)定，以確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)。