這幾年我國的跨境交易規模持續增長，據海關統計，2024年前8個月，我國貨物貿易（下同）進出口總值28.58萬億元人民幣，同比（下同）增長6%。其中，出口16.45萬億元，增長6.9%。目前的跨境市場任然呈現著強勁的增長勢頭和廣闊的發展前景。隨之而來的也是這個行業的稅務問題，當下大多數跨境電商賣家存在的三個財稅風險：買單出口、個人賬戶收款、視同內銷。

一、買單出口

出口報關，是跨境電商做財稅合規的基礎，也是最為重要的一步，我們國家遵循的是“誰出口、誰收匯”原則，所以要想讓境外資金收回到公司公戶，第一步就是要報關出口，在海關處有出口記錄，才能收取外匯。目前，80%以上跨境電商都是直接采用買單出口的方式，即貨物直接交給物流公司，這樣操作雖然方便省事，但由于企業沒有出口記錄，是很容易引發稅務方面的稽查。

今年全國多地稅務局公布了買單出口的稅務稽查案件，4月份，國家稅務總局青島市稅務局公布了查處某出口商買單出口的稅務處罰決定書。6月份，深圳某稅務局一次性發布了9起跨境電商企業因買單出口而引發的稽查案例，足以看出現在稅務局對于跨境電商買單出口的查處力度。

跨境電商企業來說，買單出口的風險主要體現在：查驗率高、騙稅共犯、外匯混亂、法律風險。

查驗率高：買單出口一般是B類及以下企業抬頭，海關查驗率相對較高。有時提供報關抬頭的企業為了操作上的便利，會將不同供應商的貨物混合在一起進行申報，而不是按照每批貨物的實際情況如實申報。一旦海關發現貨物與申報內容不符，貨物可能會被扣押，導致出口受阻。

退稅問題：由于報關單據是借用他人的，出口企業無法享受退稅政策，但也衍生出不同的買單模式，如不涉及退稅的模式和虛開發票騙取國家退稅，買單公司出口，賣單公司退稅。一旦采用買單出口的方式，企業就需要格外注意報關商品名稱的準確性。有些不法分子為了獲取高額的出口退稅，可能會故意篡改報關商品名稱，將其改為退稅率較高的商品，并大幅抬高標的金額。如果賣單企業違反法律規定，如騙取出口退稅，買單企業很可能會構成騙取出口退稅罪的共犯。

外匯混亂：中國的外匯管制要求“誰出口誰收匯”。而在買單出口中，國外客戶不直接將貨款支付給報關抬頭企業，實際出口方能夠收到貨款與抬頭企業無關，這就造成了外匯混亂。

法律風險：買單出口極易導致騙稅、逃稅和非法買賣外匯、逃匯、逃證、逃費等違法案件的發生。買單企業通常不開具增值稅發票，也不辦理出口退稅手續，甚至隱瞞出口的外匯收入。

二、個人賬戶收款

個人賬戶收款，是跨境電商企業最普遍的存在，由于大多數跨境電商選擇的買單出口，故境外的資金無法回到公戶，所以只能把錢收到個人私戶里。在跨境電商稅務風險管理里，個人賬戶收款操作稅務風險是最高的，特別是隨著金稅四期的全面推廣實行，國家的銀行和金融監管機構是會對大額資金流動進行監控，特別是頻繁或不尋常的大額交易，目前微信、支付寶、美團等移動支付方式也被納入稅局監管，可以看出我們的稅務監管愈發嚴厲。

跨境電商個人賬戶收款主要三個方面的風險：稅務風險、賬務風險、資金風險。

稅務風險：個人賬戶收款帶來稅務風險，這很好理解。跨境電商賣家老板選擇個人賬戶收款，很大一部分原因就是不愿意繳稅，所以對于企業的營收回款也做不到合規的申報，目前大多數跨境電商企業申報基本都采取零申報，但長期的零申報也是有很大風險的，與企業關聯的個人賬戶流水大，但企業卻沒有實質的申報，這是很容易引起稅務局的稽查，而一旦被查，其補稅+罰款肯定是逃不掉的。

順便說下補稅這塊，這其中包含了所得稅、增值稅、其他稅種等，對于跨境出口來說，原本是沒有增值稅的，但因不合規的財稅操作，稅局有可能把所有營收視為內銷，增值稅肯定就逃不掉，把這些補稅和罰款加起來，有很大可能讓您一夜回到解放前解放前。

賬務風險：賬務風險也是非常嚴重，跨境個人賬戶收款，只能迫使企業做兩套賬，內賬給自己看，而外賬給到稅務局，主要是個人賬戶收款這塊是不能擺到明面上，故外賬不能真實的反映公司經營情況，稅務局稽查時，賬務這塊也將是重點突破口。

資金風險：很多老板不理解，個人賬戶收款怎么會帶來資金安全風險。資金風險這塊主要體現在非法換匯、洗錢等方面。個人賬戶收款是因為跨境電商/外貿企業沒有報關，在海關那里沒有任何出口記錄，而資金回款又是境外收回來，如果沒有明確資金來源解釋不清，或不能提供對應的證據證明，稅局、公安那邊也會稽查的，到時這塊的風險就更嚴重。目前國家對境外洗錢這塊打擊得非常嚴，其懲罰也是非常嚴厲。

三、視同內銷

很多跨境出口企業采購拿不到票，所以選擇買單出口，采用雙清包稅模式，直接把產品交由貨代或物流發出，這樣操作雖然方便省事，但由于不是以自己公司名義報關，在海關那企業沒有出口記錄，企業是無法做正常收入，而亞馬遜平臺的款只能通過第三方收款平臺直接到收到個人賬戶里，所有的供應商貨款也只能通過個人賬戶付款，自然就存在非常大的稅務風險，而一旦被稅務局認定為內銷，則會引發增值稅風險，需要按比例補交增值稅，并有相應的罰款和滯納金，那么總共加起來的補稅絕對不是一筆小數目。

關于增值稅和企業所得稅，我們需要搞清楚它們的核算機制。增值稅是按企業銷售營收的比例來收取，一般稅率為13%。所得稅是按照企業的利潤來收取，它是總營收減去了總成本后所剩下的那部分，再按照相應的稅收比例來收取的。

例如亞馬遜平臺收入1億，回款按50%算即5000萬，如果這5000萬你全部私戶采購，你要交多少增值稅？先算算，增值稅是流轉環節要交的稅，不管你有沒有開發票，我們國家的增值稅是有交易就有稅，跟你開發票沒有關系，我跟你交易5000萬，我收錢收了5000萬，我就按5000萬的13%交稅，即增值稅是650萬。

再來看下企業所得稅，1億的收入按1000萬的利潤交所得稅，按25%的稅率交就是250萬，然后增值稅大家知道就是所得稅，增值稅它是一定有處罰的，最低0.5倍，最高5倍，我們就不按最低的處理倍數0.5倍來算，650萬的0.5倍就是325萬，650萬加325萬，總共975萬，跨境電商總共營銷1億，你收5000萬，稅務局給你罰個1000萬，你看是要倒退多少年。

2024年，對于跨境電商企業來說，財稅合規已經是必然之勢，只有早點開始布局財稅合規，才能更好的避免稅務稽查，特別是對企業過往稅務風險的追究。

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（來源：范老師聊跨境財稅）

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