(圖源：沙之星跨境)

背景：

羅馬尼亞授權(quán)批準了 B2B 電子發(fā)票，開始有義務在 2024 年 1 月起開具電子B2B發(fā)票。羅馬尼亞正在張開雙臂擁抱數(shù)字時代，為 B2B 電子發(fā)票強制實施做準備。

在2024年1月1日強制實施RO e-Invoice系統(tǒng)的背景下，所有在羅馬尼亞境內(nèi)以B2B進行的貨物和服務供應，財政部和ANAF（國家財政管理局）發(fā)布了一份指南，為納稅人提供采用和實施電子發(fā)票所需的基本信息。

主要的目的：

電子發(fā)票系統(tǒng)的標準化是為了減少VAT欺詐，其主要目的是減少因逃稅導致的損失。

“電子發(fā)票的實施將有助于提高透明度、準確監(jiān)控交易并實時向稅務機關報告。這一工具將加強我們保護公共預算的努力，并確保納稅人之間的公平競爭。

電子發(fā)票提供準確且可驗證的業(yè)務交易記錄，簡化了核查和審計過程。這樣，我們確保交易符合稅收法規(guī)，不會受到欺詐性操作的影響。通過實施電子發(fā)票，我們消除了使用虛假或重復發(fā)票的風險，因為每筆交易都會被單獨記錄。

Q1：羅馬尼亞什么時候強制使用電子發(fā)票?

A1：電子發(fā)票的實施將分兩個階段進行，具體如下：

第一階段：2024年1月1日至2024年6月30日，經(jīng)濟經(jīng)營者——無論是否已注冊羅馬尼亞VAT，但他是羅馬尼亞VAT 的應稅人均有義務在全國電子發(fā)票系統(tǒng)RO e-Invoice中報告在B2B關系及與公共機構(gòu)（不包括B2G關系）中開具的所有發(fā)票，從2022年7月1日起有義務在B2G（Business to Government)關系中使用RO e-Invoice。

同樣，對于未在羅馬尼亞成立的公司但已注冊羅馬尼亞VAT的應稅人，自2024年1月1日起，有義務在全國電子發(fā)票系統(tǒng)RO e-Invoice中報告在羅馬尼亞進行交付的貨物和服務供應的所有B2B的發(fā)票。

自2024年1月1日至6月30日為寬限期。在此期間，2024年1月1日至5月31日開具的發(fā)票，如果在6月30日前申報，則不實施處罰。

此窗口為企業(yè)提供了適應的時間，但建議盡早遵循法規(guī)，以避免在審核期間出現(xiàn)潛在問題。報告通過平臺發(fā)出的發(fā)票的義務仍然存在，因此，從2024年1月開始，所有發(fā)票都必須報告。

自6月1日起，對于開具但未在5個工作日內(nèi)申報的發(fā)票將處以罰款。對于在法定期限內(nèi)（五個工作日）未將發(fā)票提交至SPV的非居民（已注冊增值稅）將處以1,000至10,000羅馬尼亞列伊的罰款。

以下操作不需在RO e-Invoice國家系統(tǒng)中申報：

1）由供應商或其代表發(fā)往或運往歐盟以外的貨物供應；

2）由未在羅馬尼亞成立公司的買家（C端買家）或其代表運往歐盟以外的貨物供應，除了由買家本人運輸并用于配備或為船舶和娛樂飛機等私人交通工具加油的貨物外；

3）歐盟內(nèi)部貨物供應。

4）向未注冊羅馬尼亞VAT納稅人提供貨物或者服務

5）根據(jù)《財政法》第227/2015號第319條第(12)款的規(guī)定開具簡化發(fā)票的貨物或服務供應；

6）根據(jù)《財政法》第227/2015號第319條第(5)款的規(guī)定，提供不適用羅馬尼亞開具發(fā)票規(guī)則的服務。

第二階段：從2024年7月1日起，發(fā)票必須通過RO e-Invoice系統(tǒng)實時開具，然后才提供給接收者。只有規(guī)整的發(fā)票才會被視為稅務目的上的有效發(fā)票。只有以XML格式上傳并通過ANAF驗證的發(fā)票才被視為原件。

具體如何操作：

如需使用和訪問RO e-Invoice系統(tǒng)，您必須在虛擬私人空間（SPV）中注冊。

發(fā)票的XML格式開具/傳輸可以通過以下兩種方法進行：

1）Web服務——使用自己的APP，通過API與RO e-Invoice系統(tǒng)互連；

2）Web上傳——使用財政部指定的APP。

第三階段：羅馬尼亞對由羅馬尼亞成立的納稅人進行的B2C交易引入了電子申報義務。此義務適用于在羅馬尼亞應稅的B2C交易，即國內(nèi)供應。

1）從2024年7月1日起，B2C電子申報對于那些自愿想要開始使用電子申報的納稅人是開放。

2）從2025年1月1日起，在羅馬尼亞成立的公司的納稅人必須強制報告所有國內(nèi)B2C交易到RO E-factura。新的交易申報的截止日期為發(fā)票開具的5天內(nèi)。

最新更新時間2024年6月：羅馬尼亞聲明對已羅馬尼亞成立公司、且在羅馬尼亞進行的B2C交易納稅人有電子申報義務。

自2024年7月起為此B2C申報針對想要合規(guī)的納稅人來說是自愿的；但從2025年1月開始，B2C 電子申報將成為強制性的。

Q2：羅馬尼亞的電子發(fā)票和電子報告規(guī)定是什么?

A2：在羅馬尼亞，電子發(fā)票是一項集中化的義務，要求企業(yè)通過一個叫做RO e-Invoice的國家平臺開具和傳輸電子發(fā)票。

發(fā)票必須符合RO_CIUS格式，并且符合歐洲電子發(fā)票標準。

集中化的電子發(fā)票程序包括以下步驟：

1）供應商傳送數(shù)據(jù)：受此義務約束的納稅人必須以XML格式將電子發(fā)票提交到羅馬尼亞平臺RO e-factura。

2）稅務機關檢查數(shù)據(jù)：稅務管理部門會對發(fā)票進行檢查和驗證，決定批準或拒絕該發(fā)票。

3）稅務機關驗證發(fā)票：在通過驗證后，平臺會生成一個經(jīng)過數(shù)字簽名的XML發(fā)票，這被認為是交易的有效發(fā)票。

4）客戶下載發(fā)票：客戶必須連接到平臺以獲取此有效的電子發(fā)票，這對于增值稅退款申請至關重要。

在羅馬尼亞，關于電子報告的義務，企業(yè)需要向稅務管理部門提交發(fā)票詳細信息。從應稅事件發(fā)生起，適用的最短截止日期為5個工作日。

Q3：哪些交易屬于羅馬尼亞電子發(fā)票和電子報告的范圍?

A3：新的義務范圍包括所有在羅馬尼亞境內(nèi)B2B交易中開具的發(fā)票，以及B2G交易。這些是根據(jù)增值稅規(guī)定，供應地點在羅馬尼亞的交易。

此外，強制電子申報很快將包括已注冊VAT的納稅人在羅馬尼亞進行的B2C交易。

最后，某些操作被豁免于這一義務，如：出口和歐盟內(nèi)部貨物供應。

Q4：哪些賣家將會受到影響？

A4：在第一階段（截至2024年6月30日），無論是本地還是非本地（VAT注冊的）羅馬尼亞納稅人都必須遵守B2B交易的電子報告義務。

從第二階段開始（即2024年7月1日起），B2B和B2G電子發(fā)票將對在羅馬尼亞成立的公司的納稅人強制執(zhí)行，以及在羅馬尼亞有常設或固定機構(gòu)的外國公司。沒有境內(nèi)設立常設機構(gòu)但有VAT稅號的納稅人不受此強制要求；相反，對于未在羅馬尼亞成立的公司但已注冊羅馬尼亞VAT的應稅人，自2024年1月1日起，有義務在全國電子發(fā)票系統(tǒng)RO e-Invoice中報告在羅馬尼亞進行交付的貨物和服務供應的所有B2B發(fā)票。

在第三階段，到2025年1月，羅馬尼亞境內(nèi)成立公司的納稅人必須通過RO e-Factura系統(tǒng)報告B2C交易。

在這方面，我們應該指出，在羅馬尼亞成立的公司的應納稅人即使沒有注冊VAT，也將受到這些規(guī)定的約束。

Q5：賣家需要了解羅馬尼亞RO電子發(fā)票哪些信息？

A5：1）從2024年1月開始，這一系統(tǒng)將對羅馬尼亞所有B2B交易強制執(zhí)行。在羅馬尼亞注冊用于增值稅目的的非居民納稅人（也就是注冊VAT的海外公司）也將受此系統(tǒng)的約束。

2）從2024年7月開始，電子發(fā)票系統(tǒng)將普及到在羅馬尼亞設立的實體公司（B2B）。在B2B關系中，僅接受通過SPV上上傳的電子發(fā)票（包含MF印章的XML格式）。

3）申報截止日期為5個工作日，未能遵守此規(guī)定可能會導致重大罰款。

4）在系統(tǒng)普及之前，供應商需要按照現(xiàn)行VAT立法條款繼續(xù)向客戶開具的發(fā)票，除非雙方均在RO電子發(fā)票系統(tǒng)注冊中。

Q6：受影響的公司有哪些？

A6：截止至2024年1月：

- 根據(jù)公共采購法律向公共實體銷售商品和服務的公司；

- 高財務風險商品的制造商、分銷商和商家；

- 建筑公司和房地產(chǎn)開發(fā)商；

- 旅游機構(gòu)、酒店連鎖、住宿單位。

2024年1月之后：

- 所有參與B2B和B2G交易的本地實體公司以及在羅馬尼亞設有固定辦事處的非本地實體公司（不包括2024年前生效的B2G法律下的實體）；

- 在羅馬尼亞注冊VAT的非居民納稅人，用于供應貨物和服務的B2B發(fā)票，該發(fā)票的納稅地點在羅馬尼亞。

（來源：Amy聊跨境）

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