近日津貼、稅務和海關管理局（簡稱“ZATCA”或“管理局”）發(fā)布關于延長取消罰款和豁免經(jīng)濟處罰計劃的決議，該計劃是津貼、稅務和海關管理局（ZATCA）為減輕COVID-19對企業(yè)造成的財務影響而采取的激勵措施之一。該延長期為六個月，自2024年7月1日起開始，至2024年12月31日。

決議要點

1、未支付罰款的豁免，包括：

免除因未及時注冊所有稅法和法規(guī)而產(chǎn)生的罰款。

免除因延遲支付和逾期提交納稅申報表而產(chǎn)生的罰款。

2、豁免應符合特定條件，包括但不限于：

對于未注冊人員，需要在稅務系統(tǒng)中進行注冊。

向ZATCA提交所有未提交的必要納稅申報表，或正確申報所有未申報的稅款，并支付提交/更正申報表所產(chǎn)生的全部稅款本金，或者申請分期付款，并在2022年6月1日至2024年12月31日該計劃結束期間遵循批準的分期付款計劃。

3、免除在ZATCA批準的分期付款計劃中，在本計劃結束后應支付的逾期付款罰款。

4、該決議有效期為六個月。

計劃涵蓋的稅種

增值稅（VAT）

所得稅

計劃排除項

2022年6月1日生效日期之前支付的罰款。

由稅務逃稅違規(guī)行為引起的罰款，包括：

遲延注冊。

延遲支付和提交申報表。

納稅人將豁免：

對于稅務系統(tǒng)中的遲延注冊罰款，需滿足以下條件：

在ZATCA注冊。

提交所有必須提交的稅務申報表。

對于必須在2024年7月1日之前向ZATCA提交的稅務申報表，納稅人將免除遲報罰款，需滿足以下條件：

提交未提交的申報表。

在2022年6月1日至2024年12月31日該計劃結束期間，支付由遲付罰款產(chǎn)生的全部稅款本金，或申請分期付款并遵循批準的分期付款計劃。

對于在2024年7月1日之前應向ZATCA提交的稅務申報表，免除由于逾期支付而產(chǎn)生的罰款，無論未支付金額是由納稅人披露還是由ZATCA重新評估，條件是：

在2022年6月1日至2024年12月31日該計劃結束期間，支付由逾期支付產(chǎn)生的全部稅款本金，或申請分期付款并遵循批準的分期付款計劃。

免除修正增值稅申報表的罰款，無論是由于納稅人披露導致的修正，還是由ZATCA修正引起的修正，條件是：

在2022年6月1日至2024年12月31日該計劃結束期間，支付由修正申報表產(chǎn)生的全部稅款本金，或申請分期付款并遵循批準的分期付款計劃。

免除根據(jù)增值稅法第45條在2024年7月1日之前發(fā)生的增值稅現(xiàn)場檢測和電子發(fā)票違規(guī)行為的罰款，條件是：

提交所有必須提交的申報表。

在2022年6月1日至2024年12月31日該計劃結束期間，支付由提交的申報表產(chǎn)生的全部稅款本金，或申請分期付款并遵循批準的分期付款計劃。

申請分期付款的請求可以在該計劃結束日期之前提交，并且必須遵循批準的分期付款計劃，否則不會因未能按時支付分期付款而取消。如果ZATCA在該計劃期間或結束后取消了已批準的分期付款計劃，則所有因此豁免的與未支付稅款本金相關的罰款將會被追加。

稅款分期付款步驟

納稅人在該計劃期間向ZATCA提交稅款分期付款請求。

分期付款請求將由ZATCA的相關團隊審查和批準，以確保納稅人符合分期付款計劃的資格。

*注意：根據(jù)ZATCA批準的分期付款計劃，在該計劃結束后的所有應付款項將免除逾期付款罰款。

檢測領域違規(guī)行為包括在該計劃中

違規(guī)行為分為以下幾類：

根據(jù)共同條款的增值稅（VAT）違規(guī)行為

未能遵守開具稅務發(fā)票

未能在發(fā)票或借貸通知書中包含所有稅務發(fā)票要求

包括電子發(fā)票條款的增值稅違規(guī)行為

未能電子化開具和維護發(fā)票和通知書

未能按照法規(guī)要求維護電子發(fā)票和通知書

示例說明計劃

示例1

Saad經(jīng)營一家香水銷售店鋪，他延遲提交了2021年第三季度的增值稅申報表。Saad希望從最近的豁免計劃中受益，因此他已經(jīng)向ZATCA提交了申報表，并通過指定期間支付了稅款，以便享受豁免，該豁免計劃將于2024年6月30日結束。

店鋪應繳納的罰款

提交稅務申報表延遲罰款= 應申報的稅款的最高25%。

稅款逾期支付罰款= 每月或其部分未支付稅款金額的5%，直至實際支付為止。

說明

由于店鋪在計劃規(guī)定的期間內支付了應繳稅款，因此將豁免之前的罰款。

示例2

一家軟飲料公司延遲支付了2024年（一月/二月）的消費稅稅款，截止日期為2023年3月15日。在豁免計劃延期至2024年7月1日后，該公司希望從該計劃中受益，并及時支付了應繳稅款以符合罰款豁免計劃。

公司應繳納的罰款

未支付稅款逾期支付罰款= 每月或其部分未支付稅款金額的5%，直至實際支付為止。

說明

由于納稅人通過指定期間全額支付了應繳稅款，因此將從逾期支付罰款的豁免中受益。

示例3

Fahad是一家咖啡店的業(yè)主，他在合法的情況下開具發(fā)票；然而，有時他未能維護所開具的發(fā)票和文件，部分發(fā)票也有損壞。首次通知到違規(guī)情況后，三個月內他未進行整改，因此再次發(fā)生違規(guī)，并被罰款1000沙特里亞爾。Fahad在計劃生效日期前支付了罰款，并在第三次現(xiàn)場檢查時發(fā)現(xiàn)他仍未整改違規(guī)行為。因此，ZATCA在計劃生效日期前對他處以5000沙特里亞爾的罰款。

店鋪應繳納的罰款

針對Fahad的兩項違規(guī)行為罰款，分別為1000沙特里亞爾和5000沙特里亞爾，因為相同的違規(guī)行為持續(xù)存在，盡管已經(jīng)過去了六個月自Fahad收到違規(guī)通知以來。

說明

納稅人可以在豁免期內（從2022年6月1日至2024年7月1日）豁免支付的5000沙特里亞爾罰款，前提是所有納稅人的稅務申報表必須提交給ZATCA。納稅人必須相應地支付應繳稅款。如果納稅人有未提交的申報表，則必須提交所有未提交的申報表，并支付任何應繳稅款，以豁免罰款。

示例4

一家在沙特阿拉伯運營的企業(yè)，在審計員執(zhí)行常規(guī)審計后，未向ZATCA披露其應扣稅務責任。因此，如果ZATCA在審計期間檢測到該金額或企業(yè)修正了相關期間的申報表，則未按時披露稅款將導致計算逾期支付罰款。

店鋪應繳納的罰款

根據(jù)所得稅法實施逾期支付罰款。

說明

店鋪可以在豁免罰款期間（從2022年6月1日至2024年12月31日）受益，前提是店鋪修正相關稅務申報表并向ZATCA披露并支付應繳稅款。此外，店鋪可以向ZATCA提交應繳稅款本金分期付款請求，前提是請求必須在計劃期間內提交。店鋪應按照與ZATCA批準的分期付款計劃約定的支付日期進行支付。

示例5

Ali擁有一家超市，他延遲提交了2021年的多個增值稅申報表。在2024年7月1日發(fā)布罰款豁免計劃決定后，他希望通過從2024年8月開始，到2025年7月結束的分期付款請求來提交申報表并相應支付應繳稅款。

店鋪應繳納的罰款

遲報罰款= 應該申報的稅款的最高25%。

未支付稅款逾期支付罰款= 每月或其部分未支付稅款金額的5%，直至實際支付日期為止。

說明

納稅人應在豁免計劃到期前提交所有申報表，并向ZATCA提出分期付款請求，以免除其店鋪所計算的罰款。此外，納稅人應按照所有安排的分期付款計劃履行所有應付款項。

（來源：跨境白武士James）以上內容屬作者個人觀點，不代表雨果跨境立場！本文經(jīng)原作者授權轉載，轉載需經(jīng)原作者授權同意。

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