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就在2024年1月上旬，國內頭部大賣星徽股份旗下的美國子公司STK，因銷售稅不合規，竟被相關州政府追溯了6年的銷售稅。

美國的報稅季已經開始，相關的稅務審計部門也加緊了對于各類稅務的稽查。

對于跨境賣家而言，由于各州對銷售稅的政策和態度各異，且銷售稅容易出現風險敞口，

若因為銷售稅不合規而導致稽查，處理起來會更為麻煩。

因此，建議賣家們盡快進行VDA的申報工作。

01 什么是VDA？

銷售稅自愿披露協議(Voluntary Disclosure Agreement, VDA)是由各州州政府主導的一項計劃。

計劃主要是企業自行發起，向州政府自愿披露未支付的銷售稅。

一旦公司發起VDA，就證明公司同意VDA協議內的所有條款。

為了鼓勵企業進行自愿披露，州政府通常會在罰款和罰款利息上做出讓步，主要是直接減少公司未繳納稅款的罰款和利息。

假如公司不慎觸犯刑法的情況下，州政府甚至可能提供刑事起訴的特赦。

除此之外，積極主動進行VDA披露，可以限制州政府的回顧期限，并且大大降低了日后被銷售稅稽查的風險。

而在進行VDA披露前，建議賣家們最好尋找專業機構的協助，對公司的關聯情況、稅收情況和風險情況進行綜合考慮和評估。

02 什么時候申報最合適？

公司越早申報VDA，對公司的稅務情況越有利。

從觸發關聯，到披露VDA的這段時間越長，潛在的罰款和利息也會越多；同時，這段時間太長的話，州政府可能會拒絕公司的VDA披露。

那什么情況下，公司需要盡快進行VDA申報呢？

首先，如果公司存在五年以上的不合規和風險敞口，就需要盡快把VDA提上日程。

進行VDA披露后，意味著州稅局通常只會追溯3~4年的欠稅。

若公司欠的稅款超過了追溯期，則那些超過追溯期的稅款將不需要支付。

例如，A公司在過去3年中欠了B州稅務局$15,000的稅款，但公司在過去的第5和第6年欠了B州$200,000。

這種情況下，州政府將不會追繳超過追訴期的$200,000。作為交換，公司需要支付在追溯期內的$15,000稅款。

也就是說，公司可以通過支付追溯期內較小的稅款，從而擺脫超過追溯期的大額稅款。

其次，公司如果已經向顧客收取了銷售稅、但未匯給州政府。

在這種情況下進行VDA披露，可以豁免大約25%~50%的罰款。

情節不嚴重的話，州政府還可以免除罰款。

最后，假如公司希望出售業務，或是尋求外部投資人的投資、但以前并未遵守銷售稅的相關法規的話，也是一個進行VDA披露的好時機。

在收購公司或投資者的盡職調查過程中，未履行的銷售稅義務將很有可能會在未來「暴雷」。

因此，很多收購方或者主要投資者會在注資前，要求公司進行VDA披露，以降低風險。

03 進行VDA披露前的三個注意事項

注意事項一：非美國公司需要有EIN，才能在州稅部門進行注冊。

假如賣家在美國的運營主體，是內地或香港之類的非美國公司，必須要向國稅局IRS申請雇主識別號EIN后，才可以參與VDA計劃。

但如果在VDA披露后，公司繼續在該州有業務，就需要進行銷售稅許可的申請，否則很容易會被州稅務局稽查。

注意事項二：一些州會要求公司在VDA內考慮其他類型的稅收。

像賓夕法尼亞州，會要求公司完成過去五年的所得稅申報表。

而在俄亥俄州、德克薩斯州和華盛頓州，足夠的銷售額也可能對基于總收入的稅收，產生一定的影響。

注意事項三：提交VDA后，公司將無法修改申報的稅款數字和要求退稅。

如果在VDA中，公司報告了不準確的稅款金額，或是公司發現自己其實和該州沒有產生關聯，又或是公司的產品在該州免稅等情況下，州政府將不會返還這些因錯誤而產生的稅款。

（來源：艾凡咨詢公眾號）

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