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近期，美國(guó)國(guó)稅局IRS對(duì)2018年《減稅和就業(yè)法案》（TCJA）中關(guān)于餐飲和娛樂(lè)扣除的部分，進(jìn)行了一部分更改。

其中，最大的變化就是，除了一些員工活動(dòng)以外，大部分的娛樂(lè)費(fèi)用將不再允許扣除。

哪類(lèi)餐飲的支出可以扣除？

這些新的變化，可能會(huì)改變公司以往招待客戶(hù)或員工的模式。如果娛樂(lè)活動(dòng)中的食物與娛樂(lè)活動(dòng)本身是分開(kāi)計(jì)費(fèi)的，也同樣可以獲得餐飲部份的扣除。

可扣除100%

1. 公司假日聚會(huì)或夏季野餐

2. 公司開(kāi)放日時(shí)，向公眾提供的商業(yè)推廣餐

3. 包含在W-2表中的、作為應(yīng)稅補(bǔ)償提供給員工的餐食

4. 公司有美食評(píng)論活美食博主的業(yè)務(wù)，且商務(wù)餐是業(yè)務(wù)的重要組成部分

5. 員工加班較晚時(shí)，公司為員工提供的餐食

6. 向顧客或客戶(hù)出售的餐食

可扣除50%

以下幾類(lèi)支出，能夠扣除50%的餐費(fèi)和娛樂(lè)費(fèi)用：

- 與客戶(hù)或同事的商務(wù)餐

- 出差時(shí)的餐食

- 請(qǐng)好幾個(gè)員工吃飯。如果請(qǐng)了至少一半的員工吃飯的話(huà)，則能夠100%扣除

- 辦公室會(huì)議的食物

- 會(huì)議用餐

- 辦公室零食

不可扣除的項(xiàng)目

IRS將娛樂(lè)定義為“通常被認(rèn)為構(gòu)成娛樂(lè)、娛樂(lè)或休閑的任何活動(dòng)，例如在夜總會(huì)、雞尾酒酒廊、劇院、鄉(xiāng)村俱樂(lè)部、高爾夫和體育俱樂(lè)部、體育賽事以及狩獵、釣魚(yú)、度假和類(lèi)似旅行中娛樂(lè)。”

- 用于招待客戶(hù)的餐費(fèi)，無(wú)論用餐是出于商業(yè)目的還是私人目的

- 用于商業(yè)目的的體育賽事門(mén)票

- 奢侈開(kāi)支

- 俱樂(lè)部費(fèi)用或會(huì)費(fèi)

- 娛樂(lè)設(shè)施租賃

哪類(lèi)娛樂(lè)的支出可以扣除？

雖然法案的變動(dòng)，對(duì)娛樂(lè)費(fèi)用的扣除做了大幅度的收緊，但仍有少部分能夠扣除。

- 員工假日派對(duì)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用

- 獎(jiǎng)勵(lì)員工產(chǎn)生的費(fèi)用，或是為了獎(jiǎng)勵(lì)員工而進(jìn)行的旅游

- 反應(yīng)在W-2表上的、包含在員工工資中的娛樂(lè)項(xiàng)目

餐飲和娛樂(lè)扣除標(biāo)準(zhǔn)

1. 如果想要獲得商務(wù)餐的扣除，則必須是屬于自雇人士，或是有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。W-2表的全職員工將不再有商務(wù)餐扣除；

2. 餐費(fèi)不能是「奢侈的」，必須是「普通和必要的」，以便體現(xiàn)出業(yè)務(wù)的可持續(xù)性；

3. 只有當(dāng)納稅人或員工與當(dāng)前的潛在客戶(hù)、業(yè)務(wù)聯(lián)系人或顧問(wèn)一起出席用餐時(shí)，才能扣除商務(wù)餐。客人的配偶的餐費(fèi)將不可扣除。

4. 餐點(diǎn)必須由餐廳提供，如果是大型活動(dòng)的情況下，則需要由餐飲服務(wù)商提供，才能獲得扣除。在雜貨店或便利店購(gòu)買(mǎi)的食物，將無(wú)法獲得扣除。

想要獲得餐飲扣除，需要保留哪些內(nèi)容？

IRS雖然對(duì)餐飲扣除比較寬松，但為了減少被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，最好對(duì)超過(guò)75美元的商務(wù)餐，保留相關(guān)的收據(jù)：

1. 用餐金額，包括送貨費(fèi)、稅費(fèi)和給服務(wù)員的小費(fèi)；

2. 吃飯的時(shí)間和地點(diǎn)

3. 餐費(fèi)費(fèi)用的目的

4. 能夠證明公司內(nèi)的員工/企業(yè)主，和一起用餐的個(gè)人之間的商業(yè)關(guān)系的證據(jù)

如何報(bào)告餐費(fèi)扣除額？

獨(dú)資經(jīng)營(yíng)者或單一LLC公司：

1040表的附表C當(dāng)中報(bào)告

合伙企業(yè)或多成員LLC公司：

在1065表上報(bào)告

C公司：1120表上報(bào)告

S公司：1120-S表上報(bào)告

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