前言

作為世界上國土最遼闊的國家，俄羅斯橫跨歐洲大陸。俄羅斯是五大聯(lián)合國安全理事會常任理事國之一，對聯(lián)合國安全理事會議案擁有一票否決權(quán)。俄羅斯還在眾多國際事務(wù)中發(fā)揮著重要作用，它是世界貿(mào)易組織、上海合作組織、金磚、獨聯(lián)體、黑海經(jīng)合組織、獨聯(lián)體集體安全條約組織、歐亞經(jīng)濟聯(lián)盟等國際組織的成員國。

俄羅斯自然資源豐富、科技發(fā)達、經(jīng)濟發(fā)展相對穩(wěn)定，不僅具備豐富的土地、油氣、森林、淡水等“硬實力”，科技、教育、人才等“軟實力”也是不可忽視，兩者共同構(gòu)筑起俄羅斯經(jīng)濟發(fā)展的堅實基礎(chǔ)。

2021年，俄羅斯GDP為1.8萬億美元，雖然僅位居世界第11位，但是按照購買力平價計算的國民經(jīng)濟排名則能排到世界第6位，增長的潛力非常大。

根據(jù)中國海關(guān)統(tǒng)計，2021年中俄雙邊貿(mào)易額達1469億美元，中國連續(xù)11年保持俄羅斯第一大貿(mào)易伙伴的地位。雙方在農(nóng)業(yè)合作、高技術(shù)合作、跨境電商、低碳合作、遠東開發(fā)、北極開發(fā)、服務(wù)貿(mào)易等新增長點不斷涌現(xiàn)。雙方制定完成《中俄貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展的路線圖》，為實現(xiàn)兩國貿(mào)易額2000億美元目標(biāo)作出規(guī)劃。

面對俄羅斯龐大且有潛力的市場，它會不會是中國企業(yè)下一個爆發(fā)增長點？在俄羅斯做電商行業(yè)是否行得通？俄羅斯比較適合哪些行業(yè)前往發(fā)展市場？今天的文章，為大家簡單介紹“俄羅斯”這個既熟悉又有點陌生的“寶地”。

俄羅斯地理位置

俄羅斯國土面積1709.82萬平方公里，橫跨歐亞大陸，東西最長9000公里，南北最寬4000公里，是世界上國土最遼闊的國家。俄羅斯國界線長60933公里，其中，海岸線長達38807公里，瀕臨大西洋、北冰洋、太平洋的12個海；陸界線長達14509公里，與14個國家接壤，南部和東南部與中國、朝鮮接壤，南連哈薩克斯坦、蒙古、格魯吉亞、阿塞拜疆，西南連接烏克蘭，西部與芬蘭、白俄羅斯、愛沙尼亞、拉脫維亞、立陶宛、挪威毗鄰而居。加里寧格勒州與波蘭、立陶宛相鄰。東面與日本和美國隔海相望。領(lǐng)土36%在北極圈內(nèi)。

俄羅斯礦產(chǎn)資源、森林資源、水利和漁業(yè)等自然資源十分豐富，種類多，儲量大，自給程度高。礦產(chǎn)資源主要有：煤、鐵、泥炭、石油、天然氣、銅、錳、鉛、鋅等。非金屬礦藏：石棉、石墨、云母、菱鎂礦、剛玉、冰洲石、寶石、金剛石的儲量也極為豐富，產(chǎn)量較大。

俄羅斯的人口主要分布在中心城市，全國約1/5的人口和超過1/3的城市人口聚集在莫斯科、圣彼得堡、新西伯利亞、葉卡捷琳堡、下諾夫哥羅德、喀山、車?yán)镅刨e斯克、鄂木斯克、薩馬拉、頓河畔羅斯托夫、烏法、克拉斯諾亞爾斯克、彼爾姆、沃羅涅日、伏爾加格勒等15座大城市。而目前在俄羅斯的華人大約有10萬人，主要集中在莫斯科、圣彼得堡等大城市。

俄羅斯?fàn)I商優(yōu)勢

由于一些問題導(dǎo)致俄羅斯目前被評級機構(gòu)調(diào)低了信用評級：2022年3月，國際評級機構(gòu)穆迪將俄羅斯聯(lián)邦主權(quán)信用評級從Baa3下調(diào)至B3；惠譽國際評級機構(gòu)將俄羅斯長期外幣主權(quán)債務(wù)信用評級下調(diào)至B；標(biāo)準(zhǔn)普爾全球評級機構(gòu)將俄羅斯長期外幣主權(quán)債務(wù)信用評級下調(diào)至CCC，本幣主權(quán)信用評級下調(diào)至CCC-。

雖然但是信用評級被調(diào)低，不過俄羅斯的整體投資環(huán)境以及市場潛力仍比較可觀。根據(jù)世界經(jīng)濟論壇《2019年全球競爭力報告》顯示，俄羅斯在全球最具競爭力的141個國家和地區(qū)中，排第43位；世界知識產(chǎn)權(quán)組織發(fā)布的《2022年度全球創(chuàng)新指數(shù)》顯示，俄羅斯在132個國家和地區(qū)中，綜合指數(shù)排名第47位。

俄羅斯投資環(huán)境的競爭優(yōu)勢包括：

（1）俄羅斯地大物博，擁有豐富的能源及其他礦產(chǎn)資源；

（2）俄羅斯是經(jīng)濟大國之一，其工業(yè)改造、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、新一輪私有化等領(lǐng)域，為投資商提供了更多的機遇；

（3）基礎(chǔ)科學(xué)研究實力較雄厚，特別是在航天、核能、軍工等尖端技術(shù)研究較領(lǐng)先；

（4）加入世界貿(mào)易組織后，放寬對國內(nèi)外投資商投資領(lǐng)域的限制政策，吸引和鼓勵外商和私有資金投資俄羅斯市場；

（5）近年來推出了跨越式發(fā)展區(qū)和符拉迪沃斯托克自由港政策，陸續(xù)出臺引資優(yōu)惠政策；

（6）國民受教育程度高，勞動力素質(zhì)高。

此外，為支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟現(xiàn)代化發(fā)展，俄羅斯政府還針對性地推出了各類政策支持。例如：

（1）設(shè)立技術(shù)研發(fā)型經(jīng)濟特區(qū)、技術(shù)園、斯科爾科沃創(chuàng)新中心等特殊功能區(qū)，通過減稅降費、提供優(yōu)惠貸款和補貼、優(yōu)化行政監(jiān)管等方式多措并舉鼓勵企業(yè)開展技術(shù)研發(fā)、創(chuàng)新活動。

（2）2022年，俄羅斯政府出臺一攬子優(yōu)惠政策為IT行業(yè)紓困解難，將IT企業(yè)所得稅從3%降至0，取消未來3年對IT企業(yè)的稅收監(jiān)管，為IT專家提供年利率不高于 5%的購房優(yōu)惠貸款，27歲以下、有高等教育文憑和至少1年工作經(jīng)驗的IT人才可申請延期服兵役等。

俄羅斯外匯管理

俄羅斯貨幣為盧布。根據(jù)俄羅斯《外匯調(diào)節(jié)監(jiān)管法》規(guī)定，盧布為自由兌換貨幣。在俄羅斯的任何金融機構(gòu)、兌換點，盧布與美元和歐元可隨時相互兌換。

外國人可以在指定銀行自由開立外匯賬戶，存入帶進、匯進的資金，接收經(jīng)營或投資收益、利息等。也可使用賬戶內(nèi)的資金支付商品和勞務(wù)，用于儲蓄生息。賬戶內(nèi)的資金可不受限制的匯出境外，包括投資收益和分紅。利潤為稅后部分，可以自由匯出。但目前自然人向境外友好國家賬戶匯款有臨時限制，從2022年7月1日起，單月跨境轉(zhuǎn)賬不得超過100萬美元或等值外幣。

值得注意的是

外國企業(yè)如何在俄羅斯當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶？

若外國企業(yè)為境外注冊，企業(yè)應(yīng)按離岸流程處理，在俄羅斯當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進行登記并獲得相應(yīng)納稅識別號碼，并按開戶銀行要求提供相關(guān)材料的原件及公證件申請開戶。

若申請賬戶開立人為外國企業(yè)在俄分支機構(gòu)，應(yīng)按照俄羅斯央行及商業(yè)銀行要求，提供相應(yīng)材料按俄羅斯法人適用的流程開立賬戶，主要包括合規(guī)材料、公司章程、注冊文件、國內(nèi)母公司證照公證件、相關(guān)人員證件（包括護照、簽證、落地簽）等相關(guān)文件。

俄羅斯外資優(yōu)惠政策

俄羅斯主管國內(nèi)和外國投資的政府部門有經(jīng)濟發(fā)展部、工業(yè)和貿(mào)易部、國家資產(chǎn)委員會、司法部國家注冊局、反壟斷署、聯(lián)邦政府外國投資咨詢委員會、中央銀行、財政部、聯(lián)邦金融資產(chǎn)管理署、聯(lián)邦政府外國投資者監(jiān)管委員會等。

根據(jù)《保護和鼓勵投資法》的規(guī)定，投資者（含外國投資者）可與俄聯(lián)邦政府、俄聯(lián)邦主體政府及地方自治機構(gòu)政府簽訂“保護和鼓勵投資協(xié)議”（簡稱“投保協(xié)議”），以獲得一定期限內(nèi)稅收條件不變、一系列穩(wěn)定條款和國家預(yù)算資金補償?shù)葍?yōu)惠。投保協(xié)議適用于投資特定經(jīng)濟活動領(lǐng)域的新項目、俄聯(lián)邦或俄聯(lián)邦主體計劃實施的項目。協(xié)議簽訂的門檻為：

（1）醫(yī)療、教育、文化和體育領(lǐng)域項目的投資額不少于2.5 億盧布；

（2）數(shù)字經(jīng)濟、生態(tài)和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域項目的投資額不少于5億盧布；

（3）制造業(yè)領(lǐng)域項目的投資額不少于15億盧布；

（4）其他領(lǐng)域項目的投資額不少于50億盧布。

2019年《俄羅斯聯(lián)邦工業(yè)政策法》修正案作出新版特別投資合同的規(guī)定，取消關(guān)于最低投資額的要求，強調(diào)投資項目的科技屬性，即鼓勵投資者在俄境內(nèi)開發(fā)或引進先進技術(shù)，并基于該技術(shù)生產(chǎn)具有國際競爭力的高技術(shù)產(chǎn)品。俄羅斯聯(lián)邦及投資項目所在地的俄聯(lián)邦主體和地方自治機構(gòu)政府將根據(jù)其與投資者簽署的新版特別投資合同，保障投資者經(jīng)營環(huán)境的穩(wěn)定并提供支持措施。

俄羅斯在引進外資方面建立了較為完整的政策服務(wù)體系，包括通過修改相關(guān)條款，簡化外資進入食品、醫(yī)療、銀行及地下資源使用等行業(yè)的手續(xù)。此外，俄羅斯還建立了外國投資投訴機制，以改善投資環(huán)境，提高投資吸引力。最直接的一項就是簡化公司注冊程序。目前俄羅斯公司注冊所需時間從過去的30個工作日縮短到5個工作日。

截至2022年5月底，俄羅斯境內(nèi)共有43個經(jīng)濟特區(qū)，包括工業(yè)生產(chǎn)型24個，技術(shù)研發(fā)型7個，旅游休閑型10個和港口型2個。主要分布在俄西部和南部地區(qū)。工業(yè)生產(chǎn)型經(jīng)濟特區(qū)位于俄經(jīng)濟最發(fā)達的地區(qū)，特點是工業(yè)企業(yè)占主導(dǎo)地位，擁有完善的交通基礎(chǔ)設(shè)施，豐富的自然資源和熟練的勞動力；技術(shù)研發(fā)型經(jīng)濟特區(qū)位于俄羅斯科學(xué)教育發(fā)達地區(qū)，一般周邊有實力較強的研究型院校。

截至2022年5月底，俄羅斯各經(jīng)濟特區(qū)共入駐967家企業(yè)，其中140多家含外資成分。協(xié)議投資額超過1.4萬億盧布，實際投資額超過6323億盧布，創(chuàng)造4.8萬多個工作崗位，繳納稅費約2297億盧布。主要外資來源國為中國、美國、土耳其、日本、奧地利、德國、法國和越南。

俄羅斯企業(yè)稅收

俄羅斯稅法由《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》（簡稱《稅法典》）及據(jù)其頒布的其他法規(guī)組成。根據(jù)《稅法典》，俄羅斯稅收按聯(lián)邦、聯(lián)邦主體（也譯為“地區(qū)”）和地方三個層級征收。就聯(lián)邦主體稅和地方稅費而言，在不同地區(qū)登記的納稅人的稅賦不同。

（1）聯(lián)邦稅費

聯(lián)邦稅費在俄羅斯聯(lián)邦范圍內(nèi)繳納，包括增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、礦產(chǎn)資源開采稅、水資源使用稅、開采碳氫化合物額外收入稅、野生動物和水生生物資源使用費、政府性收費以及社會保險費10項稅費。

（2）聯(lián)邦主體稅

聯(lián)邦主體稅在相應(yīng)的聯(lián)邦主體范圍內(nèi)繳納，包括企業(yè)財產(chǎn)稅、博彩稅和交通運輸稅3個稅種。

（3）地方稅費

地方稅費在相應(yīng)的市、區(qū)內(nèi)繳納，主要包括土地稅、個人財產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅）、交易費3項稅費。此外，《稅法典》規(guī)定了支持個體創(chuàng)業(yè)、小型企業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展以及礦產(chǎn)合作開采的特別征稅制度，提供了簡單便捷的征稅方式，供符合條件的納稅人選擇使用。包括：簡易征稅制度、核定征收制度、統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅、特許征稅制度以及產(chǎn)品分成協(xié)議征稅制度。除產(chǎn)品分成協(xié)議征稅制度外，適用特別征稅制度的納稅人僅支付單一的統(tǒng)一稅，無需再繳納其他稅項。特別征稅制度對于符合條件的納稅人來說，提供了一定的納稅便利與稅收優(yōu)惠。

以下簡單介紹幾個企業(yè)較多接觸到的稅種：

企業(yè)所得稅

俄羅斯企業(yè)所得稅由所有取得應(yīng)納稅所得額的法人單位在納稅年度繳納。法人單位包括在俄注冊和實際管理機構(gòu)在俄羅斯的公司（即俄稅收居民）和通過常駐機構(gòu)在俄羅斯開展活動或從俄羅斯獲得收入的外國企業(yè)（即非俄稅收居民）；應(yīng)納稅所得額是按照《稅法典》第25章規(guī)定核算的收入減去稅法規(guī)定的可扣除的支出和費用計算的利潤，與中國企業(yè)所得稅中的所得核算原則基本一致。按照與收入相匹配的原則，經(jīng)濟上合理且適當(dāng)記錄的支出和費用才可以扣除。《稅法典》第25章中明確了不能扣除的具體支出和費用。

企業(yè)所得稅的法定稅率為20%。其中2%向聯(lián)邦支付，18%向聯(lián)邦主體支付。各聯(lián)邦主體除《稅法典》第25章規(guī)定的特定情況（如經(jīng)濟特區(qū)居民和區(qū)域投資項目參與人等）外，均無權(quán)制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

個人所得稅

俄羅斯個人所得稅納稅人分為兩類：

（1）俄羅斯常住居民個人，對其來源于俄羅斯境內(nèi)外的全部所得納稅，除非稅收協(xié)定另有規(guī)定，在境外繳納的稅款不從在俄羅斯計算的稅款中扣除；

（2）從俄羅斯境內(nèi)取得收入的非俄羅斯常住居民個人，僅對其來源于俄羅斯境內(nèi)的所得（只有特定的幾類）納稅。

對俄常住居民個人而言，個人所得稅稅率一般為13%，適用范圍包括工資收入、民法合同規(guī)定的收入、財產(chǎn)出售收入等，但自2021年1月1日起，年收入超過500萬盧布（含個人報酬、股息、債券票面收入、國外收入、證券收入等，但不含財產(chǎn)出售收入）的部分適用15%的個人所得稅稅率。對非俄羅斯常住居民個人而言，其勞動收入適用的個人所得稅稅率為13%，股息收入為15%，其他收入為30% 。

增值稅

俄羅斯目前實行的增值稅是根據(jù)2000年8月5日通過的《稅法典》第二部分第21章征收的，屬于消費型增值稅，適用目的地原則，把國民經(jīng)濟的所有行業(yè)都納入增值稅征收范圍。即：在俄羅斯境內(nèi)消費或使用以及進口的貨物、勞務(wù)和服務(wù)征收增值稅，在俄羅斯境外使用的出口貨物或服務(wù)豁免征收增值稅。增稅稅率分為0%、10%和15%三檔。

企業(yè)財產(chǎn)稅

俄羅斯已取消對動產(chǎn)征收企業(yè)財產(chǎn)稅，只對不動產(chǎn)征收企業(yè)財產(chǎn)稅。《稅法典》規(guī)定的企業(yè)財產(chǎn)稅的稅率最高不得超過2.2%，另有特殊規(guī)定的除外；以地籍確定稅基的房地產(chǎn)的企業(yè)財產(chǎn)稅稅率最高不得超過2%。

《稅法典》允許針對不同納稅人或應(yīng)稅財產(chǎn)的類別，適用差別稅率，具體稅率由各聯(lián)邦主體的權(quán)力機關(guān)根據(jù)企業(yè)活動的類型確定。如果聯(lián)邦主體的權(quán)力機關(guān)沒有就具體稅率作出決定，則應(yīng)按照《稅法典》規(guī)定的稅率征稅。

注冊俄羅斯公司優(yōu)勢

（1）俄羅斯人口眾多，市場消費潛力巨大，擁有龐大消費市場，對各類產(chǎn)品和服務(wù)的需求量大。

（2）俄羅斯政府擁有較完善的外資優(yōu)惠政策，積極推動外國投資，已經(jīng)推出并實施一系列優(yōu)惠政策，給予企業(yè)各方面優(yōu)惠。

（3）俄羅斯是全球第八大勞動市場，勞動成本相對較低，國民受教育程度高，勞動力素質(zhì)較高。

（4）在俄羅斯注冊公司能進一步提升品牌實力，有利于建立良好的品牌形象，有利于企業(yè)出海發(fā)展成為跨國企業(yè)。

（5）俄羅斯電商發(fā)展迅猛，特別是歐洲本土的電商平臺OZON，是目前歐洲第四大電商市場，也是俄羅斯目前唯一的多品類綜合B2C電商平臺。OZON目前月活用戶超過5000萬，但僅有15萬賣家，市場潛力巨大發(fā)展勢頭迅猛。

目前俄羅斯熱門電商平臺的熱銷產(chǎn)品類目包括：服裝、兒童用品、家居用品、家電和電子產(chǎn)品。注冊俄羅斯公司后，即可入駐俄羅斯本土電商平臺，搶占發(fā)展先機。

注冊俄羅斯公司流程

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗談

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗談

圖片來源：Hailey的出海經(jīng)驗談

總結(jié)

不少老板計劃將企業(yè)版圖擴張至歐洲時，首先肯定想到的是地處西歐的一眾老牌發(fā)達國家，例如：德國、英國、法國、意大利而忽略了一個實力很強，市場潛力巨大的區(qū)域——俄羅斯。

雖然俄羅斯不是歐盟國家，但勝在自然資源豐富，對外資企業(yè)特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持政策優(yōu)惠很不錯。

此外，電商平臺Ozon近年快速崛起，也帶來了不少機會。相對B2C運營已經(jīng)相對成熟，市場逐漸趨于紅海的西歐一帶國家，俄羅斯無疑是一個具備巨大發(fā)展?jié)摿Φ南M市場。Ozon電商平臺已經(jīng)在2021年正式面向中國賣家開放入駐，而且招商名額有限一直都非常火爆。

規(guī)劃拓展版圖時，不妨也考慮俄羅斯，未準(zhǔn)能搶占行業(yè)先機，先拔頭籌吃得“頭啖湯”。

（來源：Hailey的出海經(jīng)驗談）

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