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2023-11-15 17:40
圖片來源：圖蟲創意
作為全球最大的消費市場之一，美國一直吸引著許多跨境賣家前往“淘金”。
但對于非美國居民的跨境賣家來說，除了關注業務拓展外，也還需要留意自身的稅務義務。
像是FDAP和ECI，就是跨境賣家經常遇到的兩種美國收入類型，需要定期報稅。
當非美國居民存在有效關聯收入(Effectively Connected Income，ECI)時，就需要提交納稅申報表1040-NR。
那么，哪些收入可以被稱為是ECI呢？
根據IRS的說法，當非美國人在美國，從事貿易或業務(USTOB)時，與該貿易或業務有關的、所有來自美國境內的收入，都被視為ECI。
某些種類的非美國來源收入，也可能被視為ECI——
- 如果以F、J、M、Q等簽證進入美國，并以非移民身份暫住于美國，如果在此期間獲得美國來源的獎學金，則會被視為ECI
- 在納稅年度內，如果在美國的某個從事貿易或業務的合伙企業工作時，獲得的收入將會被視為ECI
- 如果在美國擁有并經營一家銷售服務、產品或商品的企業，例如在美國銷售在本國或外國購買的庫存財產，其利潤會被視為ECI
- 出售或交換美國不動產，其收益或損失，都會被視為ECI
- 經過納稅人的選擇，房租收入也可以被視為是ECI
因為ECI存在扣除，所以具體的適用稅率，取決于扣除后的ECI收入有多少，并按照美國公民和居民外國人的分級稅率征稅。
FDAP不是單指某一類收入，而是指滿足固定（Fixed）、確定（Determinable）、年度（Annual）、定期（Periodic）等特點的、來源美國的收入。
IRS是這樣規定FDAP收入的：
-“當收入以提前知道的金額支付時，收入是固定的；只要有計算應支付金額的基礎，收入就是可確定的；如果不時支付，收入可以是周期性的。它不必每年或定期支付。即使支付的時間長度增加或減少，收入也可以是可確定的或周期性的。”
像是下列幾類收入，都屬于FDAP：
· 個人服務報酬，如傭金或演出總收益
· 股息、利息
· 原始發行折扣
· 養老金和年金
· 贍養費
· 不動產收入，例如租金等（出售不動產收益不算）
· 版稅
· 獎學金
· 其他贈款、獎品和獎項
一般來說，在該收入與USTOB業務無關的前提下，FDAP的稅率是30%，但如果美國和非美國居民的國籍國，存在雙邊稅收協定的話，則稅率可適當降低。
首先，兩種收入的類型截然不同。
從定義上看，ECI更像是積極在美國進行實地經營后產生的積極收入；FDAP則更類似于“睡后收入”，即使不用進行太多的經營動作，也可以獲得穩定的收入來源。
其次，稅率的計算方式不同。
ECI是按納稅人的累計所得稅稅率進行征稅，而FDAP是統一按照30%的稅率征稅。
最后，ECI允許扣除，FDAP不允許扣除。
每年IRS都提供許多扣除項目，可以有效降低ECI最終需要繳納的稅款。
但FDAP不允許申報扣除項，只能依據美國與其他國家簽訂的雙邊稅收協定，獲得相應的稅率減免或豁免。
（來源：艾凡咨詢公眾號）
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