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2021-11-04 14:54
1、適用出口免抵退稅辦法的企業(yè)
由于在計算免抵退稅額時，相應的進項稅額已在當期應納增值稅稅額中進行了抵扣，所以，在視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額后，無須另行抵扣其對應的進項稅額。這種情況下，企業(yè)應在發(fā)生退運的次月增值稅納稅申報期內(nèi)，用負數(shù)沖減原填報的免抵退稅申報數(shù)據(jù)，同時按照現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，進行相應賬務調(diào)整，需要將外銷收入調(diào)整為內(nèi)銷收入。如果屬于出口貨物征退稅之差的部分稅額已作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的，需作進項稅額轉(zhuǎn)入，并從銷項稅額中抵扣。
2、適用出口免退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)
應根據(jù)“國家稅務總局關于發(fā)布‘出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法的公告’（國家稅務總局公告2012年第24號）第十條第（六）項的規(guī)定，在發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月，向主管稅務機關申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，并在取得證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為抵扣憑證，進行進項稅額的抵扣。企業(yè)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，須注意相關的憑證資料要求和申報表的填報要求，并注意，如果屬于出口貨物征退稅之差的部分稅額已轉(zhuǎn)入成本的，應將相應金額從成本中轉(zhuǎn)回，計入進項稅額。
特別注意：
外貿(mào)企業(yè)出口貨物，取得的增值稅專用發(fā)票用于辦理出口退稅時，應當按照“國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告”（國家稅務總局公告2020年第1號）等政策的規(guī)定，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺做“退稅勾選”，若商品是用于國內(nèi)銷售的，則需要進行“抵扣勾選”。
如果企業(yè)已做“退稅勾選”，但尚未確認勾選，處理起來比較簡單——撤銷勾選后，重新作“抵扣勾選”即可。
如果企業(yè)的貨物前期因計劃出口，已進行了“退稅勾選”確認，后實際用于國內(nèi)銷售的，可通過出口退稅申報系統(tǒng)，填寫《增值稅專用發(fā)票誤勾選退稅且未申報退稅回退申請》，經(jīng)主管退稅機關審核通過后，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺重新進行抵扣勾選。
在進行發(fā)票勾選更正后，一方面要注意相關主營業(yè)務成本、主營業(yè)務收入及庫存商品的沖減及結(jié)轉(zhuǎn)，另一方面還需要沖減原先計提的出口退稅。
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（來源： 跨境工具人的king）
